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第三节 营业税纳税申报与纳税审核代理实务
营业税命题方式一般：(1)与增值税、所得税构成综合题;(2)特定行业的营业税出简答题;(3)特殊行业的特殊计税依据的规定出单选、多选题;(4)营业税和增值税的征税范围出选择题。
一、营业税的基本规定
(一)征税范围
1.注意与增值税征税范围的关系
2.注意“境内的含义”
(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;
(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;
(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;
(4)所销售或者出租的不动产在境内。
3.视同发生应税行为
(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;
个人(含个体工商户及其他个人)无偿赠与不动产、土地使用权，属于以下情形之一的，暂免征收营业税：(1)离婚财产分割;(2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(3)无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人;(4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为;
注意：①自建建筑物后销售，自建行为按建筑业纳营业税;销售行为按照销售不动产纳营业税。②自建自用建筑物，出租或投资入股的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围;但出租行为应该按照“服务业——租赁业”征收营业税。
(3)财政部、国家税务总局规定的其他情形。
4.股权投资与转让
(1)以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。
以有形动产投资，需要视同销售征收增值税。
(2)股权转让，不征收营业税;转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
【例题1?多选题】(2009年)下列收入，属于营业税征收范围的有( )。
A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入
B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入
C.银行销售金银取得的收入
D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入
E.个人转让专有技术所取得的收入
[1102110701]
『正确答案』ADE
【例题2?单选题】(2009年)某公司股东(自然人)将全部股权转让给第二方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应交纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是( )。
A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税
B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税
C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税
D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税
[1102110702]
『正确答案』A
(二)税目、税率
1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%。
2.金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。
3.娱乐业：5%～20%的幅度税率。
(三)《税法Ⅰ》关于营业税的变化
1.删除了转贷业务差额征税的规定
2.明确差额征税的扣除规定：纳税人按照规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或国务院主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。
3.将原来对境内保险机构为出口货物提供的保险产品不征税的规定改为免税。
4.纳税地点的内容及表述方式作了调整：
(1)纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
(2)纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
(3)纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。