精品学习网小编为考生搜集整理了：2013税务师《税务代理实务》讲义：出口货物不得免征等信息，祝愿广大考生取得满意的成绩。
(6)出口货物不得免征和抵扣额税的分录：
借：主营业务成本 28000(700000×(17%-13%))
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 28000
借：主营业务成本 -4000 (100000×(17%-13%))
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) -4000
(7)出口退税的相关分录：
借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 78000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 78000
增值税纳税申报表
(适用于增值税一般纳税人)
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论不无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：自2009年01月1日至2009年1月31日 填表时间：2009年2 月5日 金额单位：万元
纳税人识别号所属行业：工业
纳税人名称A企业(公章)法定代表人姓名注册地址营业地址
开户银行及账号企业登记注册类型电话号码
项目栏次一般货物及劳务即征即退
货物及劳务
本月数本年累计本月数 本年累计
销售额 (一)按适用税率征税货物及劳务销售额1 220000
其中：应税货物销售额2 210000
应税劳务销售额3
纳税检查调整的销售额410000
(二)按简易征收办法征税货物销售额5
其中：纳税检查调整的销售额6
(三)免、抵、退办法出口货物销售额7 700000
(四)免税货物及劳务销售额8
其中：免税货物销售额9
免税劳务销售额10
税款计算 销项税额11 37400
进项税额12 170000
上期留抵税额13 10000
进项税额转出14 24000
免抵退货物应退税额15
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额161700
应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16 157700
实际抵扣税额18(如17<11，则为17，否则为11) 37400
应纳税额19=11-18 0
期末留抵税额20=17-18 120300
简易征收办法计算的应纳税额21
按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22
应纳税额减征额23
应纳税额合计24=19+21-23
税款缴纳 期初未缴税额(多缴为负数)25
实收出口开具专用缴款书退税额26
本期已缴税额27=28+29+30+31
①分次预缴税额28
②出口开具专用缴款书预缴税额29
③本期缴纳上期应纳税额30
④本期缴纳欠缴税额31
期末未缴税额(多缴为负数)32=24+25+26-27
其中：欠缴税额(≥0)33=25+26-27
本期应补(退)税额34=24-28-29
即征即退实际退税额35
期初未缴查补税额36
本期入库查补税额37 1700
期末未缴查补税额38=16+22+36-37
授权声明 如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：
为代理一切税务事宜，现授权
(地址) 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字： 申报人声明 此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。
声明人签字：略
以下由税务机关填定
收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：
几点提示：
1.申报表第1行的收入是第2、3、4行的合计，含了纳税检查调整的销售额;第11项销项税是以第1行销售额的数据为基数计算的，第7栏的合计，里面很清楚的表明“纳税检查调整”的税额也是含在销项税的，所以，本例中第11行的销项税是含了1700的查补税款的，这一点请大家要注意。
2.我们申报表第19、24、32、34栏要反映正常的销售业务的征纳税情况，既然查补的销项税在11行中反映了，那么我就在应抵扣的进项税17栏中把这个查补的销项税加进去，正好可以在第19栏抵销查补销项税的影响
3.查补的税款的计征，补缴，欠缴情况在第16、22、36、37中反映，如果企业按规定补税了，那在38行中反映为零，如果未正常缴税，那单独反映在38行中，不反映于32、34中，以便与正常的应纳税，欠缴税款有所区别。
4.简易办法征税的货物，在5、21、22中反映，也不与正常的销售业务混在一起，因为简易办法征税项目不得抵扣本期正常的进项税。