2013年注册税务师考试《税法二 》模拟试题2
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。
A.企业内营业机构之间支付的租金
B.企业之间支付的管理费
C.企业之间支付的利息费用
D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费
【答案】C
【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
2.某小型零售企业2011年度向主管税务机关自行申报收入总额125万元，成本费用支出总额135万元，全年亏损10万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为10%。2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.3.38
B.3.75
C.5.25
D.5.75
【答案】B
【解析】应纳企业所得税=135÷(1-10%)×10%×25%=3.75(万元)。
3.某国有软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出520万元，当年政府有关部门给予的限定数额为500万元，职工福利费支出85万元，工会经费支出8万元，职工教育经费支出35万元，其中职工培训费用支出13万元，2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A.24.5
B.35
C.42.5
D.44.5
【答案】D
【解析】(520-500)+(85-500×14%)+(35-13-500×2.5%)=44.5(万元)。软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费用可全额据实扣除。扣除职工培训费后的职工教育经费的余额，应按照工资薪金的2.5%的比例扣除，对于不能准确划分职工教育经费中职工培训费的，一律按照工资薪金的2.5%的比例扣除。
4.某居民企业向其关联企业借款2000万元用于建造厂房，借款期从2011年1月1日至12月31日。该厂房于2011年1月1日开始建造，2011年10月31日达到预定可使用状态并交付使用，11月15日进行工程结算。2011年12月31日归还关联企业借款本金2000万元，另支付全年借款利息180万元。2011年4月1日，该企业向银行借款100万元，用于生产周转，期限1年，2011年支付银行借款利息共计6万元。该企业2011年税前作为利息费用可扣除的金额是( )万元(已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为900万元，且实际税负低于该居民企业)
A.30
B.42
C.150
D.186
【答案】A
【解析】
1.同期银行贷款利率为=6÷9×12÷100×100%=8%
2.(1)关联企业借款的本金限制标准=900×2=1800(万元)
(2)关联企业借款的全年利息限制标准=1800×8%=144(万元)
(3)关联企业借款的费用化的利息=144÷12×2=24(万元)
3.2011年税前可扣除的利息费用=24+6=30(万元)。
5.某居民企业为增值税一般纳税人，生产销售某型号的空调。2011年实现产品销售收入2000万元(不含税)。2011年12月将自产的80台空调作为过节礼品发放职工，将自产的20台空调用于厂房控温，这100台空调成本60万元，市场不含税售价100万元。除此之外，全年发生的其他成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元;取得投资收益50万元，其中国债利息收入10万元;债务重组收益100万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.157.4
B.137.5
C.145.4
D.147.38
【答案】C
【解析】2011年销售(营业)收入=2000+100÷(80+20)×80=2080(万元)
业务招待费应调增应纳税所得额：2080×5‰=10.4<20×60%=12，税前可以扣除的业务招待费为10.4万元，应纳税所得额调增=20-10.4=9.6(万元)
2011年应纳税所得额=2000+80-1600-60×80%+9.6+50-10+100=581.6(万元)
2011年应纳企业所得税=581.6×25%=145.4(万元)。
6.2010年某居民企业购买节能节水专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款35.1万元。已知该企业2007年亏损40万元，2008年盈利20万元，2009年亏损10万元，2010年盈利40万元，2011年度经审核的应纳税所得额30万元。2011年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。
A.6 B.6.49
C.6.8 D.7
【答案】B
【解析】2010年应纳企业所得税，(-40+20-10+40)×25%=2.5(万元)，节能设备可以抵免的金额=35.1×10%=3.51(万元)，节能设备2010年最多可以抵免2.5万元，2010年不用缴纳企业所得税，还有1.01万元没有在2010年抵免完，因此这1.01万元可以在2011年抵免，2011年应纳企业所得税额=30×25%-1.01=6.49(万元)。
7.下列各项中，属于企业所得税法视同销售的有( )。
A.某电脑生产企业将自产的电脑移送管理部门使用
B.某水泥厂将自产的水泥用于修建厂房
C.某房地产公司将自行开发的商品房用于办公使用
D.某汽车生产厂商将自产的小汽车用于赞助某体育比赛
【答案】D
8.2011年1月境外某公司在中国境内设立一代表处，该代表处2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元;2011年2月购买境内乙上市公司股票，2011年6月获得乙公司分配的股息收入60万元，2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。
A.25 B.10
C.15 D.40
【答案】D
【解析】2011年应纳企业所得税额=(100+60)×25%=40(万元)。
9.A公司与B公司采用新设C公司的方式进行重组。该重组符合企业重组特殊性税务处理条件。则B公司尚未缴清的税款应( )。
A.由C公司继续履行纳税义务，B公司股东承担连带责任
B.由B公司股东继续履行纳税义务，C公司承担连带责任
C.由B公司股东继续履行纳税义务，A公司股东和C公司承担连带责任
D.由C公司继续履行纳税义务，A公司股东和B公司股东不承担连带责任
【答案】D
10.甲公司2011年8月与乙公司达成债务重组协议，甲公司以自产产品偿还所欠乙公司的1年前发生的债务400万元，该批产品成本260万元，市场不含税售价为300万元。甲公司适用企业所得税税率25%,城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项业务应缴纳企业所得税( )万元。
A.10 B.35
C.22.25 D.25
【答案】C
【解析】
1.资产转让收益=300-260=40(万元)
2.债务重组收益=400-300-300×17%=49(万元)。
所以，该项重组业务应纳所得税额=(40+49)×25%=22.25(万元)。11.境内A公司以200万价格从国外关联企业B公司购进货物后销售给国内非关联C公司，销售价格为180万元。税务机关决定以20%的可比非关联交易毛利率对A公司购进价格进行调整，这种转让定价的管理方法是( )。
A.可比非受控价格法
B.再销售价格法
C.成本加成法
D.交易净利润法
【答案】B
【解析】再销售价格法是指以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。
12.下列各项固定资产中，按照企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，可以计算折旧扣除的是( )。
A.以经营租赁方式租入的固定资产
B.按规定提取维修检测费用的机器设备
C.已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产
D.以融资租赁方式租出的固定资产
【答案】B
【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，选项ACD均不得计算折旧扣除。
13.2011年6月，税务机关对某商贸公司与其关联方2010年度发生的交易进行了特别纳税调整，调整后该商贸公司需补缴2010年度企业所得税税款100万元。已知2010年12月31日中国人民银行规定的年贷款基准利率为6%。经税务机关督促，该公司于2012年5月31日上缴了应补缴的税款。依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。
A.该商贸公司补缴的企业所得税税款应加收利息11.03万元
B.该商贸公司被加收的利息可以在计算2012年企业所得税应纳税所得额时扣除
C.加收利息的计息期间为2011年1月1日至2012年5月31日
D.企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可免予计算加收利息
【答案】A
该公司应加收的利息=100×(6%+5%)×366/365=11.03(万元)。但是如果企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料，可以只按基准利率计算加收利息。
14.中国公民王某为某出版社专业作家，月工资6000元。2011年12月5日该出版社出版了王某的长篇小说，支付稿费30000元，12月16日王某从电视剧制作中心获得剧本使用费60000元，12月25日王某将其另一部作品的手稿原稿公开拍卖，取得拍卖收入20000元。同月王某还为另一出版社审稿，取得收入3800元。2011年12月王某应缴纳个人所得税( )元。
A.20520
B.16725
C.15945
D.16905
【答案】D
【解析】2011年12月王某应缴纳个人所得税=(6000-3500)×10%-105+30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%+20000×(1-20%)×20%+(3800-800)×20%=16905(元)。
15.德国居民马克先生在我国无住所，受其供职的境外德国公司委派，来华对该公司在华分公司的技术人员进行培训工作，马克先生2011年10月1日来华，2011年12月1日离境返回德国，期间取得境外德国公司支付的工资40000元;2011年11月一次性取得中国福利彩票中奖收入20000元;同月，马克先生委托律师出售其在香港的一处房产，取得转让收入500万元，该房产原购买价格为300万元。马克先生应在中国缴纳的个人所得税( )。
A.2000元
B.4000元
C.9650元
D.40.4万元
【答案】B
【解析】对于在中国境内无住所而在中国境内连续或累计居住不超过90日(183日)的，其取得的工资、薪金所得，属于境内所得境外支付部分的，免税;对个人购买福利彩票，一次中奖收入超过1万元的，全额征收个人所得税。马克先生应在中国缴纳的个人所得税=20000×20%=4000(元)。
16.2012年3月中国公民刘某与原任职单位解除劳动合同，取得一次性补偿收入60000元，当地上年职工平均工资为12000元，刘某在原单位任职6年。2012年3月刘某应缴纳个人所得税( )元。
A.90
B.1770
C.4120
D.4470
【答案】A
【解析】计算免征额=12000×3=36000(元)，视同月应纳税所得额=(60000-36000)÷6-3500=500(元)，应纳税额=500×3%×6=90(元)。
17.王某持有某上市公司的股票5000股，该上市公司2010年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2011年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )元。
A.150
B.300
C.750
D.1500
【答案】A
【解析】该题针对“利息、股息、红利所得个人所得税的计税方法”知识点进行考核，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税=5000÷10×3×1×50%×20%=150(元)
18.依照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是( )。
A.合伙企业的投资者向企业借款用于其购买房屋，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
B.个人独资企业的员工向企业借款用于其购买房屋，年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税
C.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者向企业借款用于其购买房屋，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
D.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的员工向企业借款用于其购买房屋，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
【答案】C
【解析】企业投资者个人、投资者家庭成员或其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。具体征税办法如下：
(1)对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
(2)对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
(3)对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
19.2011年某个人独资企业全年销售收入800万元，实际发生业务招待费14万元，其中2万元是为投资者及其家人支付的旅游费用。2011年该独资企业计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。
A.7.8
B.7.2
C.5
D.4
【答案】D
【解析】业务招待费税前扣除标准1=800×5‰=4(万元)，扣除标准2=(14-2)×60%=7.20(万元)，二者比较，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的业务招待费为4万元。
20.下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法中正确的是( )。
A.作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“稿酬所得”计算缴纳个人所得税
B.拍卖受赠获得的物品，可以扣除的财产原值为受赠时该拍卖品的市场价值
C.拍卖单位不用代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税
D.拍卖通过拍卖行拍得的物品，财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费
【答案】D
【解析】选项A，作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”项目计算缴纳个人所得税;选项B，通过赠送取得的，可以扣除的财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C，拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。21.2011年中国公民赵某在境外某国取得劳务报酬收入20000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税2500元;取得偶然所得20000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税4200元。2011年赵某在我国应补缴个人所得税( )元。
A.100
B.500
C.700
D.1100
【答案】B
【解析】劳务报酬抵扣限额=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
偶然所得抵扣限额=20000×20%=4000(元)
赵某在某国所得可抵扣限额=3200+4000=7200(元)
赵某在某国已缴纳个人所得税=2500+4200=6700(元)，所以赵某应在我国补缴个人所得税=7200-6700=500(元)
22.残疾人个人取得的下列所得，经批准可减征个人所得税的是( )。
A.偶然所得
B.财产转让所得
C.其他所得
D.特许权使用费所得
【答案】D
【解析】对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企业事业单位承包和承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。
23.某演员在一次演唱会后，获得表演税后所得3000元，支付单位应代付的个人所得税为( )元。
A.500
B.520
C.550
D.560
【答案】C
【解析】应代付个人所得税=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。
24.根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的是( )。
A.实行核定征收的投资者，可以享受个人所得税的优惠政策
B.个人取得境外所得应自行申报纳税
C.纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以实际收到日期为实际申报日期
D.账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳税额应在次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
【答案】B
【解析】选项A，实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策;选项C,纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期;选项D,账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算，分月预缴，应在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
25.下列房地产转让行为应征收土地增值税的是( )。
A.公民李某将其自有住房赠与其女儿
B.某公司将其自有的一栋办公楼作价入股投资某房地产企业
C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中
D.个人之间互换自有居住用房
【答案】B
【解析】选项A,不征收土地增值税;选项CD,免征土地增值税。
26.纳税人申报缴纳土地增值税时，须向主管税务机关提供的证件是( )。
A.工商营业执照原件
B.税务登记证原件
C.所得税完税凭证
D.土地使用权证书
【答案】D
【解析】选项ABC不属于纳税人申报缴纳土地增值税时需要提供的资料。
27.某商业企业2009年4月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元(不包括相关税费)，支付契税240万元。2011年4月将该办公楼转让，取得收入10000万元，签订了产权转移数据，转让时该办公楼已提折旧400万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为11200万元，成新度折扣率为74.9%，支付评估费11.2万元。该公司能够提供相应的税费及评估费的支出凭证，则该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。
A.440.5
B.445.5
C.450.5
D.455.5
【答案】B
【解析】扣除项目金额=11200×74.9%+(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰+11.2
=8388.8+110+5+11.2=8515(万元)
增值额=10000-8515=1485(万元)
增值率=1485÷8515=17.44%
应缴纳土地增值税=1485×30%=445.5(万元)。
28.2011年6月某房地产开发公司转让3年前购入的一块土地，该土地尚未开发，取得转让收入2160万元，该土地原购进价1440万元，取得土地使用权时缴纳契税等相关税费共计48万元，转让该土地时缴纳相关税费42万元，能够提供相关的税费支出凭证。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。
A.88.2
B.180
C.189
D.360
【答案】C
【解析】扣除项目金额=1440+48+42=1530(万元)
增值额=2160-1530=630(万元)
增值率=630÷1530=41.18%
应缴纳土地增值税=630×30%=189(万元)。
29.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。
A.与会计师事务所签订的会计业务咨询合同，未缴纳印花税
B.某公司门市部设置的属于会计核算范围不记载金额的登记簿，未缴纳印花税
C.房屋租赁合同在签订时未确定租赁期间，无法确定计税金额，因此可以先不缴纳印花税，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
D.2008年成立的某公司在2011年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，不用补贴印花
【答案】C
【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。
车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。
有些合同在签订时无法确定计税金额，如(1)技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;(2)财产租赁合同只是规定了月(天)租金标准而无期限的。对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
30.甲、乙签订一份借款合同，甲要求乙提供担保，乙遂请丙作为自己的担保人，丁作为甲的业务代理人，代表甲与乙签订了经济合同。在这一事项中，属于借款合同印花税纳税人的为( )。
A.甲、乙
B.乙、丁
C.甲、乙、丁
D.甲、乙、丙、丁
【答案】A
【解析】所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。31.甲建筑施工单位与某研究所签订一份建筑施工工程承包合同，合同载明承包金额为2000万元，甲提供的设备价款为300万元。甲将该承包项目中的玻璃幕墙安装业务分包给乙建筑施工单位，分包合同载明金额为500万元。甲建筑施工单位应缴纳印花税( )元。
A.5100
B.6000
C.6600
D.7500
【答案】D
【解析】甲建筑施工单位应缴纳印花税=(2000+500)×0.3%=0.75(万)=7500(元)
建筑安装工程承包合同：计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。
32.某加工企业接受某服装公司委托，为其加工制作一批风衣，双方签订了加工承揽合同。合同记载内容如下：合同总金额为600万元，制作风衣的主要材料由服装公司提供，金额为300万元;辅助材料由加工企业提供，金额120万元;加工费180万元。该加工企业应缴纳印花税( )元。
A.1500
B.1800
C.2400
D.3000
【答案】A
【解析】该加工企业应缴纳印花税=(120+180)×0.5%=0.15(万)=1500(元)
加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入的金额。
33.经财政部批准，下列情况可以免征房产税的是( )。
A.因大修一年内共计停用7个月的房屋
B.某房地产开发企业建造的商品房出售前暂时由该企业自用
C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋
D.在施工期间，由基建单位出资建造，交施工企业使用的临时性房屋
【答案】D
【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修其间免征房产税。
对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。
34.2011年某大型工业企业拥有房产原值共计10000万元，其中生产经营用房原值8500万元、内部职工体育馆用房原值600万元、内部食堂用房原值200万元，托儿所用房原值300万元、超市用房原值400万元。2011年5月1日将原值1200万元的一栋办公楼对外出租，月租金20万元，租期2年。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,2011年该企业应缴纳房产税( )万元。
A.96
B.104.64
C.93.12
D.100
【答案】B
【解析】2011年该企业应缴纳房产税=(10000-300-1200)×(1-20%)×1.2%+1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+20×8×12%=104.64(万元)。
35.2011年某航运公司拥有机动船4艘，每艘净吨位2000吨;拖船2艘，发动机功率均为1000马力;非机动驳船1艘，净吨位550.4吨;游艇一艘，艇身长度12米。其所在省车船税适用税额为：机动船舶，净吨位2000吨以下的，每吨4元，净吨位2001～10000吨的，每吨5元;游艇，艇身长度超过10米但不超过18米的游艇，每米900元。该航运公司2011年应缴纳车船税( )元。
A.46800
B.49002
C.45900
D.53000
【答案】C
【解析】拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税;拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算税额;船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按照1吨计算。所以，该航运公司2011年应缴纳车船税=4×2000×4+2×1000×50%×4×50%+550×4×50%+12×900=45900(元)。
36.2011年某建筑施工企业拥有载货汽车4辆，每辆整备质量5吨;挂车2辆，每辆整备质量3吨;大客车2辆，每辆均为45座;小轿车3辆。2011年7月购买专用作业车1辆，整备质量4.6吨。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，大客车年税额为500元/辆，小轿车年税额300元/辆，专用作业车年税额50元/吨。2011年该企业应缴纳车船税( )元。
A.2485
B.2545
C.2610
D.2670
【答案】A
【解析】2011年该企业应缴纳车船税=5×4×20+3×2×20×50%+2×500+3×300+5×50÷12×6=2485(元)。
37.甲、乙两公司互换经营性用房，甲公司的房屋价格为1000万元，乙公司的房屋价格为1100万元，房屋价格不足的部分由甲公司用自产产品补足。下列表述正确的是( )。(当地省人民政府规定的契税税率为3%)
A.双方均不用缴纳契税
B.甲公司需缴纳契税3万元，乙公司不用缴纳契税
C.甲公司需缴纳契税33万元，乙公司需缴纳契税30万元
D.甲公司需缴纳契税33万元，乙公司不用缴纳契税
【答案】B
【解析】甲公司应缴纳契税=(1100-1000)×3%=3(万元)。
38.2011年6月，甲公司承受某房地产公司精装修写字楼一栋以抵偿前欠货款，该写字楼造价5000万元，装修费用1000万元，房屋现值为8000万元。甲公司应缴纳契税( )万元。(当地省人民政府规定的契税税率为3%)
A.0
B.150
C.180
D.240
【答案】D
【解析】以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装卸费用应包括在内。所以，甲公司应缴纳契税=8000×3%=240(万元)。
39.某盐场2011年占地300000平方米，其中办公楼占地30000平方米，职工宿舍占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地150000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额为每平方米1元。该盐场2011年应缴纳城镇土地使用税( )。
A.70000元
B.90000元
C.140000元
D.190000元
【答案】C
【解析】该盐场2011年应缴纳城镇土地使用税=(300000-10000-150000)×1=140000(元)。
40.城镇土地使用税的计税依据是( )。
A.建筑面积
B.实际占用土地面积
C.使用面积
D.居住面积
【答案】B二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
41.下列关于房地产开发的成本、费用扣除企业所得税的税务处理陈述，正确的有( )。
A.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除
B.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，因为属于国家行政强制收回，所以按规定不得在税前扣除
C.企业开发产品转为自用的，不论使用长短，折旧费用均允许税前扣除
D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除
E.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除
【答案】ADE
【解析】企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。
42.企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。
A.观赏性作物的种植所得
B.企业购买农产品后直接进行销售所得
C.坚果的种植所得
D.金融机构对农户提供小额贷款的利息收入
E.牲畜、家禽的饲养所得
【答案】CE
【解析】观赏性作物的种植所得减半征收(按花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植项目处理);企业购买农产品后直接进行销售所得，不享受免税优惠;金融机构对农户提供小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。
43.关于企业所得税前扣除的说法，不符合现行税法规定的有( )。
A.高新技术企业计提的无形资产减值准备可以在企业所得税前扣除
B.商场因顾客购物使用信用卡付款而向银行支付的手续费8万元，可以在企业所得税前扣除
C.企业安置残疾人所支付的工资，可按实际支付残疾职工工资的50%加计扣除
D.企业以转账形式支付的手续费和佣金不得在企业所得税前扣除
E.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除
【答案】ACDE
【解析】企业计提的无形资产减值准备不可以在企业所得税前扣除;企业安置残疾人所支付的工资，可按实际支付残疾职工工资的100%加计扣除;企业以转账形式支付的手续费和佣金可以在企业所得税前扣除;烟草企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除。
44.某企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2000万元，已经使用4年，已提折旧380万元(符合税法规定)。改造中领用自产产品一批，该批产品成本220万元，含税销售价351万元，改建工程发生人工费用等300万元，改建后该厂房延长寿命3年。下列表述中，正确的是( )。
A.改造费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
B.改造后固定资产的计税基础为2140万元
C.改造中领用自产产品应视同销售，缴纳增值税及其企业所得税
D.改建支出应并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧
E.如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧
【答案】DE
【解析】已足额提取折旧的固定资产，应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销;如果尚未足额提取折旧，应当适当延长折旧年限。改造后固定资产的计税基础=2000-380+220+351÷1.17×17%+300=2191(万元)。改造中领用自产产品，增值税视同销售，但是企业所得税属于内部处置，不缴纳企业所得税。
45.关于研究开发费用加计扣除的涉税规定，以下正确的有( )。
A.研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
B.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，不得进行加计扣除
C.企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同
D.企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除
E.研发费用形成无形资产的，摊销年限一律不得低于10年
【答案】ACD
【解析】对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合加计条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除;除法律另有规定外，无形资产的摊销年限不得低于10年。
46.依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。
A.各分支机构不进行企业所得税汇算清缴
B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整
C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴
E.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴入中央国库
【答案】ABE
【解析】分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备;
总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴,50%由总机构预缴。
47.下列纳税人不得适用核定征收企业所得税的有( )。
A.信用社
B.税务师事务所
C.上市公司
D.化工制造企业
E.汇总纳税企业
【答案】ABCE
【解析】依据国税函[2009]377号的规定，不得采用核定征收的“特殊行业、特殊类型纳税人”包括：
(一)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);
(二)汇总纳税企业;
(三)上市公司;
(四)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;
(五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;
(六)国家税务总局规定的其他企业。
48.企业2011年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。
A.对于商业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过30万元，资产总额不超过3000万元
B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用专项申报的形式申报扣除
C.自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税前扣除
D.未投入使用的房屋应计算折旧在企业所得税前扣除
E.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起90日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
【答案】CD
【解析】选项A：对于商业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元;选项B：企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用清单申报的形式申报扣除;选项E：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
49.根据企业所得税法相关规定，下列关于同期资料的表述中，正确的有( )。
A.关联交易属于执行成本分摊协议所涉及的范围可免予准备同期资料
B.年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下的(上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额)可免予准备同期资料
C.外资股份低于50%且仅与境外关联方发生关联交易的可免予准备同期资料
D.同期资料应自企业关联交易发生年度起保存10年
E.企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供
【答案】BE
【解析】1.同期资料主要包括以下内容：(1)组织结构;(2)生产经营情况;(3)关联交易情况;(4)可比性分析;(5)转让定价方法的选择和使用。
50.下列个人取得的所得中，不属于按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。
A.作家拍卖其原作手稿取得的收入
B.李某为某进口产品的英文广告进行翻译取得的收入
C.教师审稿取得的收入
D.某报刊记者在本报刊上发表文章取得的收入
E.出版社的专业作者撰写作品由本社以图书形式出版取得的收入
【答案】ABCD51.对具有下列情形的，应按规定征收个人所得税( )。
A.个人持有的限售股被司法扣划
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C.离退休人员按规定领取退休工资外，另从原任职单位取得的各类补贴
D.在境内居住不满90日的无住所的外籍人员，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分且由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得
E.个人购买福利有奖募捐奖券一次中奖收入不足1万元
【答案】ACD
【解析】选项B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得---免征个人所得税;选项C：离退休人员按规定领取退休工资外，另从原任职单位取得的各类补贴---按工资薪金所得征税;选项D：在境内居住不满90日的无住所的外籍人员，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分且不由该雇主设在中国境内机构负担的工资薪金所得免税;选项E：个人购买福利有奖募捐奖券一次中奖收入不足1万元的免税。
52.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有( )。
A.向其全体人员实际支付的合理的工资、薪金支出(包括投资者的工资)，允许税前据实扣除
B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰
C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
D.研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除;超过上述标准和范围的，超过部分，不得扣除
E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除
【答案】BC
【解析】选项A：向其全体人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除,但不得包括投资者本人的工资、薪金;选项D：研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除;超过上述范围和标准的，作为固定资产管理，不得在当期扣除;选项E：将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分允许税前扣除(另有规定的除外)。
53.下列项目，免征个人所得税的有( )。
A.残疾人员个人取得的所得
B.国家发行的金融债券利息
C.县政府颁发的技术发明奖金
D.个人办理代扣代缴手续取得的扣缴手续费
E.个人领取原提存的住房公积金
【答案】BDE
54.关于个人所得税的处理，下列表述正确的有( )。
A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税
B.企业高级管理人员在股票认购权行使日之前，将股票认购权转让所取得的所得，作为财产转让所得征收个人所得税
C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税
D.员工将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税
E.员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得，应在规定的纳税申报期限内分别向不同收入来源地主管税务机关自行申报缴纳税款
【答案】ACD
【解析】选项B：企业高级管理人员在股票认购权行使日之前，将股票认购权转让所取得的所得，应并入当月工资，按照“工资、薪金所得”征收个人所得税;选项E：员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内选择并固定在一地主管税务机关自行申报缴纳税款。
55.在计算个人独资企业生产经营所得时，不允许在个人所得税前扣除的项目的有( )。
A.新产品开发费用
B.个人投资者为发表文章支付的版面费
C.计提的存货跌价准备
D.投资者个人的工资、薪金
E.支付员工的全年一次性奖金
【答案】BCD
56.对于个人所得税纳税期限的规定，下列表述不正确的有( )。
A.账册健全的个人独资企业应在每月或每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
B.纳税人年终一次性取得承包经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税
C.纳税人取得的稿酬所得，应在取得当月申报纳税
D.个人来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在我国纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税
E.年度内分次取得承包经营所得的纳税人，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后1个月内汇算清缴，多退少补
【答案】ACDE
【解析】选项A：账册健全的个人独资企业应在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补;选项C：纳税人取得的稿酬所得，应在取得所得次月15日内申报纳税;选项D：个人来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税;选项E：年度内分次取得承包经营所得的纳税人，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
57.下列项目中，属于已售房产的土地增值税扣除项目且可据实扣除的有( )。
A.支付的土地出让金
B.销售房产的广告费用
C.项目规划、设计费用
D.开发小区内出售前的绿化费用
E.直接管理开发项目所发生的办公费
【答案】ACDE
58.下列有关土地增值税的表述中，正确的有( )。
A.房地产开发企业既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，未分别核算增值额的，由其主管税务机关核定普通标准住宅的增值额
B.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免税
C.2011年2月居民李某转让其居住4年的住房，免税
D.房地产企业在计算土地增值税扣除项目时，不得包括印花税税额
E.只要国有土地使用权属发生变更，就要缴纳土地增值税
【答案】BC
【解析】选项A：房地产开发企业既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，未分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税的规定;选项C：2008年11月1日起，对居民转让住房一律免征土地增值税;选项D：房地产企业在计算土地增值税扣除项目时，可以在管理费用中包含印花税税额;选项E：比如：国有土地使用权出让，不征土地增值税。
59.下列各项中，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。
A.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的
B.房地产开发项目全部竣工，完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.直接转让土地使用权的
E.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积已经出租的
【答案】BCD
【解析】纳税人符合下列条件之一，主管税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算：
1.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的;
2.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%但剩余可售面积已经出租或自用的;
3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。
4.省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。
60.下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有( )。
A.虽然设置账簿但账目混乱成本、费用难以确定的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的
D.虽然设置账簿但账目混乱应税收入难以确定的
E.符合土地增值税清算条件的
【答案】ABCD
【答案】选项E：符合土地增值税清算条件，企业未按规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才需要核定征收。61.下列各项属于印花税纳税人的有( )。
A.建立账簿的立账簿人
B.订立财产转移书据的立据人
C.发放专利证书的专利局
D.在国外书立，在国内使用技术合同的单位
E.未按期兑现合同的合同双方当事人
【答案】ABDE
【解析】凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。包括各类企业、事业、机关、团体、部队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。按照征税项目划分的具体纳税人是：立合同人;立账簿人;立据人;领受人;使用人;各类电子应税凭证的签订人。
62.下列合同中，不属于印花税征税对象的有( )。
A.税务师事务所与个人签订的招聘合同
B.银行同业拆借所签订的借款合同
C.企业以电子邮件形式签订的购销合同
D.订阅单位和个人签订的图书征订凭证
E.企业营业账簿中的明细分类账簿
【答案】ABD
【解析】选项A，招聘合同不属于印花税的征税对象，不贴印花;选项B,借款合同包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，包括融资租赁合同;选项D，购销合同包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
63.根据房产税的规定，下列表述正确的有( )。
A.出租的地下建筑按照地上建筑物应交房产税的70%～80%确定
B.融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始的次月起依照房产租金缴纳房产税
C.对经有关部门鉴定的危房均可免征房产税
D.军队空余房产租赁收入暂免房产税
E.产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税
【答案】DE
【解析】选项A，出租的地下建筑按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税;选项B，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税;选项C，对经有关部门鉴定的危房，在停止使用后，可免征房产税。
64.下列有关房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。
A.自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税
B.委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前已经出租的，自出租的次月起计征房产税
C.将原有房产用于生产经营的，从生产经营的次月起，计征房产税
D.购置新建商品房的，自房款付清之日的次月起，计征房产税
E.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税
【答案】AE
【解析】选项B，委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前已经出租的，自出租的当月起计征房产税;选项C，将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税;选项D，购置新建商品房的，自交付使用之次月起，计征房产税。
65.下列有关车船税的表述中，不正确的有( )。
A.车船税的纳税人是车船的使用人
B.公共交通车船免征车船税
C.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的次月
D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税
E.车船税按年计算，一次性缴纳
【答案】ABCE
【解析】选项A，车船税的纳税人是车船的所有人或管理人;选项B，公共交通车船是否可以按期减征或免征车船税，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况决定;选项C，车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月;选项E，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
66.下列车船中，应根据“整备质量每吨”作为计税单位的有( )。
A.专用作业车 B.挂车 C.轮式专用机械车
D.游艇 E.载客汽车
【答案】ABC
【解析】选项D，游艇根据“艇身长度每米”作为计税单位;选项E，载客汽车根据“每辆”作为计税单位。
67.根据契税的有关规定，下列表述正确的有( )。
A.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的免征契税
B.承受荒山土地使用权，用于旅游开发项目的免征契税
C.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的免征契税
D.个人交换自有住房免征契税
E.企业按规定破产后，债权人承受破产企业土地以抵偿债务的免征契税
【答案】AE
【解析】选项B，承受荒山土地使用权，用于农林牧渔业生产的免征契税;选项C，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税;选项D，个人交换自有住房，按规定缴纳契税。
68.下列表述中，符合契税征收规定的有( )。
A.国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份50%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税
B.以无偿赠与方式取得房产，无须缴纳契税
C.以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为县以上人民政府公示的土地基准地价
D.土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由省级人民政府确定是否减免契税
E.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税
【答案】DE
【解析】选项A，国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税;选项B，以无偿赠与方式取得房产，房屋受赠人要按规定缴纳契税;选项C，以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格，没有价格或成交价格明显偏低的，依次按下列两种方式确定：①评估价格，②县以上人民政府公示的土地基准地价。
69.某供热企业房产原值9600万元，占用土地10000平方米。2011年全年经营收入10000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2011年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。
A.2.52 B.2.91 C.3 D.89.40 E.92.18
【答案】BD
【解析】应缴纳城镇土地使用税=10000×3÷10000×(1-300÷10000)=2.91(万元)
应缴纳房产税=9600×(1-20%)×1.2%×(1-300÷10000)=89.40(万元)
70.根据耕地占用税的规定，下列各项中表述正确的有( )。
A.获准占用耕地后超过三年未使用者加征耕地占用税
B.耕地占用税兼具资源税与特定行为税的性质
C.在占用之前2年内属于征税范围的耕地或农用土地也视为耕地
D.占用鱼塘从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征税
E.养老院占用耕地免征耕地占用税
【答案】BDE
【解析】选项A，获准占用耕地后超过2年未使用者加征耕地占用税;选项C，在占用之前3年内属于征税范围的耕地或农用土地也视为耕地。三、计算题(共8题，每题2分。每题备选项中，只有1个最符合题意)
(一)
2011年某市区化工厂受让一块土地，在该土地上建成一栋办公楼，后与本市区某房地产开发公司交换商品房一幢，双方约定办公楼作价9000万元、商品房作价10000万元，化工厂支付补价1000万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计3500万元，办公楼开发成本1000万元，房地产开发费用中的利息支出200万元(无法提供金融机构证明);房地产开发公司建造商品房，取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3500万元，房地产开发费用中的利息支出为800万元(无法提供金融机构证明)。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题(该市规定的房地产开发费用列支比例为9%，计算结果保留两位小数，不考虑印花税)：
71.计算化工厂应缴纳的土地增值税时可以扣除的项目合计为( )万元。
A.5400 B.5670 C.5350 D.5875
72.化工厂应该缴纳的土地增值税为( )万元。
A.1170 B.1210 C.1400 D.1510
73.计算房地产开发公司应缴纳的土地增值税时可以扣除的项目合计为( )万元。
A.7830 B.7235 C.6465 D.7645
74.房地产开发公司应该缴纳的土地增值税为( )万元。
A.534 B.512 C.646.2 D.706.5
【答案】71.A;72.A;73.D;74.D。
【解析】
71.应纳营业税=9000×5%=450(万元);应纳城市维护建设税和教育费附加=450×(7%+3%)=45(万元);扣除项目金额合计=3500+1000+(3500+1000)×9%+450+45=5400(万元)。
72.增值额=9000-5400=3600(万元);增值率=3600÷5400×100%=66.67%，适用税率40%，速算扣除系数5%，所以应纳土地增值税=3600×40%-5400×5%=1170(万元)。
73.应纳营业税=10000×5%=500(万元);应纳城市维护建设税和教育费附加=500×(7%+3%)=50(万元);扣除项目金额合计=2000+3500+(2000+3500)×9%+500+50+(2000+3500)×20%=7645(万元)。
74.增值额=10000-7645=2355(万元);增值率=2355÷7645=30.80%，适用税率30%，速算扣除系数0，所以，应纳土地增值税=2355×30%=706.5(万元)。
(二)
某企业2011年度发生如下应税业务：
(1)与A公司签订一项以货易货合同，约定用160万元市场价格的库存商品换取市场价格为180万元的原材料，支付A公司差价20万元。
(2)2011年2月与B公司签订一份受托加工合同，为其加工一批商品，原材料由B公司提供，金额450万元，该企业收取加工费180万元。由于生产能力不足，2011年3月经双方协商，终止了该合同的执行。
(3)与C运输公司签订一份运输合同，运输货物金额2500万元，运输费用10万元，装卸费2万元，保险费3万元。
(4)2011年4月以本公司市场价格250万元的房产作抵押，取得某银行抵押贷款200万元，双方签订了借款合同，合同约定贷款期限6个月，贷款到期后，该公司无力偿还贷款，按照合同规定将抵押房产产权转移给某银行，并依法签订了产权转移书据。
75.该企业与A公司签订的以货易货合同，应缴纳印花税( )元。
A.480 B.540 C.1020 D.1080
76.该企业与B公司签订的加工合同，应缴纳印花税( )元。
A.0 B.900 C.2250 D.3150
77.该企业与运输公司签订的运输合同应缴纳的印花税( )元。
A.50 B.45 C.7530 D.7545
78.该企业与某银行签订的借款合同应缴纳的印花税( )元。
A.185 B.225 C.100 D.125
【答案】75.C;76.B;77.A;78.C。
【解析】
75.(160+180)×10000×0.3‰=1020(元)。
76.180×10000×0.5‰=900(元)。
77.10×10000×0.5‰=50(元)。
78.200×10000×0.05‰=100(元)。四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)
某市化妆品厂为增值税一般纳税人，2011年1月～11月份实现销售收入总额6000万元，应扣除的销售成本3080万元，发生销售费用600万元(其中含广告费460万元)，发生管理费用400万元(其中含业务招待费40万元)，发生财务费用70万元，营业税金及附加1350万元，实现利润总额500万元。该企业12月份有关生产经营情况如下：
(1)12月初库存从生产企业购进已税香水精700万元，当月购进已税香水精取得税控增值税专用发票，支付购货金额400万元，增值税68万元，运输途中发生合理挥发损耗2万元。
(2)12月生产领用外购已税香水精用于生产香水，共计生产香水4万件，本月还生产了中档护肤品3万件。月末外购已税香水精库存100万元。库存商品中，香水每件成本220元，中档护肤品每件成本100元。
(3)12月销售香水3万件，取得销售收入(不含税)900万元;销售中档护肤品2万件，取得销售收入(不含税)300万元;将一件香水(单独售价300元每件)和一件护肤品(单独售价150元每件)包装成礼盒成套出售，共计销售2000套，每套成本350元，取得销售收入(不含税)90万元。以上均开具增值税专用发票。
(4)12月该厂以500件香水折价15万元偿还前欠供应商货款17.55万元(剩余欠款以银行存款支付)，已知该香水本月最高不含税售价为400元每件，本月平均不含税售价300元每件。
(5)12月“营业外支出”账户列支80万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级以上人民政府向贫困地区捐赠25万元，直接向某校捐赠5万元);价值90万元的产品因管理不善被盗，外购原材料成本占60%)，获得保险公司赔偿60万元;被环保部门处以罚款10万元。
(6)12月份发生广告费120万元，支付销货运费80万元(取得运输发票);支付银行借款(用于生产)利息费用25万元;发生管理费用100万元(其中含业务招待费10万元)。
(7)12月份购进符合规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明设备价款132万元，增值税金额22.44万元，该设备当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%(符合税法规定)。
(8)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税税额1.7万元。
(9)12月份将两处自有闲置仓库出租，租期6个月，租金按月支付，每月20万元。
已知化妆品消费税税率为30%，该化妆品厂12月份取得的增值税专用发票均于当月通过认证，该厂12月份增值税无期初留抵税额。
根据上述资料回答下列问题。
79.2011年12月份该企业应缴纳的消费税和城市维护建设税及教育费附加共计( )万元。
A.21.08 B.16.73 C.9.3 D.7.65
80.2011年度该企业实际会计利润( )万元。
A.379.28 B.380.28 C.518.17 D.482.57
81.该企业“营业外支出”账户列支的项目纳税调整金额为( )万元。
A.5 B.10 C.15 D.45
82.2011年度业务招待费和广告费纳税调整金额共计( )万元。
A.调增20万元 B.调增1.63万元
C.调减503.75万元 D.调减518.75万元
83.2011年度该企业境内应纳税所得额为( )万元。
A.492.64 B.527.57 C.517.57 D.613.28
84.2011年度该企业实际应缴纳企业所得税为( )万元。
A.120.20 B.116.19 C.135.64 D.147.44
【答案】79.B;80.D;81.C;82.A;83.C;84.B。
【解析】
79.2011年12月份该企业应缴纳的增值税=(900+300+90+500×300÷10000)×17%-(68+80×7%+1.7+22.44-90×60%×17%)=221.85-88.56=133.29(万元)
应缴纳消费税=(900+90+500×400÷10000)×30%-(700+400-100)×30%=303-300=3(万元)
12月份应缴纳营业税=20×5%=1(万元)
12月份应缴纳城建税及教育费附加=(133.29+3+1)×(7%+3%)=13.73(万元)
12月份应缴纳消费税和城建税及教育费附加合计=3+13.73=16.73(万元)
80.2011年度该企业会计利润总额
=500+900+300+90+15+20-(3×220+2×100+0.2×350+0.05×220)-(3+1+13.73)- 120-80×(1-7%)-25-100+11.7-80=482.57(万元)
81.公益捐赠扣除限额=482.57×12%=57.91(万元)>25万元，则公益性捐赠可税前扣除25万元，不需调整;该企业“营业外支出”账户列支的项目纳税调整金额=5+10=15(万元)
82.2011年度销售(营业)收入=6000+900+300+90+15+20=7325(万元)
2011年度实际发生的业务招待费=40+10=50(万元)
50×60%=30(万元)<7325×5‰=36.63(万元)，所以应调增应纳税所得额=50-30=20(万元)
2011年度实际发生的广告费用=460+120=580(万元)
广告费扣除限额=7325×15%=1098.75(万元)，不用调整应纳税所得额。
83.2011年度该企业境内应纳税所得额=482.57+15+20=517.57(万元)
84.2011年度该企业实际应缴纳企业所得税=517.57×25%-132×10%=116.19(万元)(二)
乔治为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，乔治于2011年6月18日来华工作，在某境内居民企业担任技术总监和董事，2011年11月2日回国，其所在国与中国签订了税收协定。乔治在华工作期间发生下列事项：
(1)在境内工作期间，每月取得中国境内企业支付的工资2.4万元，董事费6000元，以现金方式取得住房补贴4000元，境外企业支付的工资折合人民币3万元;10月份乔治回国述职及探亲，10月2日离华，10月12日返回，取得境内企业支付回国探亲费2万元，经当地税务机关审核批准为合理。
(2)2011年7月乔治以拍卖方式出资10万元购入大华公司“打包债权”20万元，其中甲债务人欠大华公司10万元，乙债务人欠大华公司6万元，丙债务人欠大华公司4万元。2011年10月乔治从乙债务人处共追回款项5万元。追回债权过程中发生有关税费0.3万元;
(3)乔治于8月20日到9月5日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，8月份分别支付10000元、15000元，9月份支付3500元，除个人所得税外不考虑其它税费;
(4)乔治通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定乔治收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元(该字画为通过祖传收藏的)。
(5)乔治2011年10月从中国境内任职单位低价购进一套住房，单位仅要求其支付25万元，该房屋原购进价为31万元;
(6)2011年10月乔治将美国某知名作家的小说翻译成中文，当月由北京某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元。
要求：按下列顺序回答问题：
85.2011年10月份乔治按工资、薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。
A.6295 B.8082.97 C.15021 D.15215
86.乔治处置债权取得所得应纳个人所得税为( )元。
A.400 B.3400 C.9400 D.1000
87.乔治设计规划图应纳的个人所得税为( )元。
A.4840 B.5280 C.5560 D.5800
88.乔治拍卖字画应缴纳个人所得税为( )元。
A.50000 B.70000 C.90000 D.100000
89.乔治购进住房申报缴纳的个人所得税为( )元。
A.720 B.5340 C.10485 D.11445
90.乔治稿酬所得在我国应缴纳的个人所得税为( )元。
A.3136 B.4480 C.2880 D.1440
【答案】85.B;86.B;87.A;88.B;89.D;90.A。
【解析】
85.2011年10月份乔治在中国应缴纳个人所得税=[(24000+30000+6000+4000-4800)×35%-5505]×(24000+6000+4000)÷(24000+6000+4000+30000)=8082.97(元)
86.处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=10×6/20=3(万元)，应纳税额=(5-3-0.3)×20%=0.34(万元)=3400(元)。
87.设计业务应纳个人所得税=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)
88.拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
89.60000(310000-250000)÷12=5000(元)，适用税率20%，速算扣除数是555元;应纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)
90.捐赠的扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元);稿酬所得应缴纳税额=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)。
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