2013年注册税务师考试《税法二 》模拟试题3
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在( )之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。
A.本年度12月31日
B.本年度的次年5月31日
C.本年度的次年6月15日
D.本年度的次年6月20日
【答案】D
【解析】企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。
2.某批发兼零售的居民企业，2011年度自行申报销售收入总额650万元，成本费用总额690万元，当年亏损40万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2011年度应缴纳企业所得税( )。
A.14万元
B.14.8万元
C.15.22万元
D.15万元
【答案】D
【解析】应纳企业所得税=690÷(1-8%)×8%×25%=15(万元)。
3.根据企业所得税法的相关规定，下列各项中，可采用加速折旧法的是( )。
A.常年处于强震动状态的固定资产
B.常年频繁使用的运输工具
C.常年处于潮湿环境的木制办公家具
D.由于技术进步原因产品更新换代的固定资产
【答案】A
【解析】企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
4.某有限责任公司实收资本为500万元，按照规定投资者的投资应予2011年3月1日到位。投资者于3月1日缴纳股本300万元，6月1日缴纳股本100万元，9月1日缴纳股本100万元。假设该公司2011年各月负债均为2000万元，月息18万元，2011年度不得扣除的借款利息总额为( )万元。
A.5.4
B.8.1
C.10.9
D.11.7
【答案】B
【解析】①3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18万×3×200÷2000=5.4(万元)
②6月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18万×3×100÷2000=2.7(万元)
③2011年度内不得扣除的借款利息总额=5.4+2.7=8.1(万元)。
5.下列各项中，符合房地产开发企业销售收入税务处理有关规定的是( )。
A.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现
B.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现
C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现
D.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现
【答案】D
【解析】选项A：采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;选项B：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现(往前赶，向钱看);选项C：采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;选项D：采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
6.下列各项中，应计入企业所得税年度纳税申报表主表第1行“销售(营业)收入”的项目是( )。
A.用于本企业管理部门办公的自产产品的成本
B.用于销售的自产产品的零售价格
C.转让专利权的收入
D.出租包装物的租金收入
【答案】D
7.根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是( )。
A.固定资产的大修理支出
B.租入固定资产的改建支出
C.外购房屋发生的装修费用
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
【答案】C
【解析】外购房屋发生的装修费用应计入该固定资产的账面价值，按折旧分期扣除。
8.某食品加工企业由于管理不善造成原材料丢失，损失当月外购的一批免税农产品，账面成本45.36万元，其中含运费1.86万元。企业所得税前可扣除的损失金额为( )万元。
A.47.22
B.55.25
C.46.82
D.52
【答案】D
【解析】进项税额转出=(45.36-1.86)÷(1-13%)×13%+1.86÷(1-7%)×7%=6.5+0.14=6.64(万元);所得税前扣除的损失金额=45.36+6.64=52(万元)。
9.2011年，某居民企业收入总额为6000万元(其中国债转让收入800万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计3600万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元，新技术研发费用500万元)。2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.125
B.387.5
C.450
D.525
【答案】B
【解析】应纳税额=[(6000-900)-(3600-200)-250]×25%+(900-200-500)×50%×25%=387.5(万元)。
10.下列不符合企业所得税免征规定的是( )。
A.中药材的种植
B.农作物新品种的选育
C.远洋捕捞
D.海水养殖
【答案】D
【解析】海水养殖减半征收企业所得税。11.某工业企业2011年2月成立，资产总额1100万元，全年平均共有职工70人，2011年取得生产经营收入共计800万元，税前扣除项目金额共计797万元。2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.0.3
B.0.35
C.0.56
D.0.70
【答案】A
【解析】工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的，为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本企业应纳税所得额=800-797=3(万元)，符合小型微利企业的特殊优惠条件，所以2011年度该企业应缴纳企业所得税=3×50%×20%=0.3(万元)。
12.某居民企业2010年实现会计利润总额200万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出25万元，购买了价值520万元的安全生产专用设备。假设2010年无其他纳税调整项目，2011年该企业应纳税所得额100万元，2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.23.5
B.23.25
C.24.56
D.31.40
【答案】B
【解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=200×12%=24(万元)，所以捐赠支出纳税调增额=25-24=1(万元)，购买安全生产专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。
(200+1)×25%=50.25(万元)
2010年购买安全生产专用设备可以抵扣的税额为50.25万元
2011年该企业应纳企业所得税为100×25%—(52—50.25)=23.25(万元)。
13.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的( )。
A.5%
B.10%
C.15%
D.30%
【答案】B
【解析】出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。
14.商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按( )所得纳税。
A.偶然
B.其他
C.劳务报酬
D.工资、薪金
【答案】B
【解析】超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。
15.乔治是甲国公民，甲国与我国签订有税收协定。乔治2011年3月20日作为技术人员来北京某外商投资企业工作，2011年9月2日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，甲国公司每月支付工资折合人民币60000元;2011年6月2日乔治回甲国公司述职，2011年6月8日返回中国。2011年6月乔治就工资薪金所得应缴纳个人所得税( )元。
A.12417.5
B.9934
C.6321.33
D.3118
【答案】C
【解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日或183日，仅就境内所得境内支付部分缴纳个人所得税，应纳税额=[(30000+60000-4800)×40%-10375)]×30000÷90000×24÷30=6321.33(元)。
16.居民陈先生2011年10月开始被A上市公司派遣到所属的本市某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。则陈先生2011年10月从外商投资企业取得收入时应由外商投资企业扣缴个人所得税( )元。
A.2620
B.2825
C.3745
D.2295
【答案】A
【解析】雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。
17.中国公民高某为境内某上市公司技术人员，2010年10月1日高某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为4元每股。2011年12月1日，高某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为10元/股;2011年12月10日，高某将其中5000股股票转让，取得转让收入70000元，高某的月工资收入为14500元。2011年12月高某应缴纳个人所得税( )元。
A.7085
B.7275
C.8865
D.8945
【答案】A
【解析】高某12月工资收入应缴纳个人所得税=(14500-3500)×25%-1005=1745(元);
高某行权时，应按工资薪金所得缴纳个人所得税=[(10-4)×10000÷12×20%-555]×12=5340(元);
高某将行权后的境内上市公司股票再转入而取得的所得，暂不征收个人所得税，
所以高某2011年12月应缴纳个人所得税为7085元。
18.根据个人所得税法的规定，下列各项应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。
A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
B.员工行使企业授予的股票期权后，因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C.律师事务所向其投资者支付的工资
D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入
【答案】A
【解析】选项B：员工行使企业授予的股票期权后，因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税;选项C：律师事务所向其投资者支付的工资，应按“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税;选项D：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税。
19.中国公民康某在某上市公司担任总经理，2012年2月取得上年度一次性奖金36000元，康某当月的工资为8500元。康某还在国内另一家公司担任独立董事，2月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。康某2012年2月应缴纳个人所得税( )元。
A.16375
B.15925
C.12740
D.10340
【答案】D
【解析】康某当月工资应缴纳个人所得税=(8500-3500)×20%-555=445(元)
全年一次性奖金应单独计算个人所得税。36000÷12=3000(元)，适用10%的税率，速算扣除数为105，36000×10%-105=3495(元)
取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税：35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)
康某2012年2月经缴纳个人所得税合计=445+3495+6400=10340(元)。
20.下列所得属于来源于中国境内所得的是( )。
A.中国公民王某将境外的房产转让取得的收入
B.中国公民在境外工作取得的境内企业支付的工资薪金
C.外籍人员提供在中国境内使用的专利权而取得的所得
D.中国公民购买境外上市公司股票取得的股息所得
【答案】C21.公民李先生2011年5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国儿童少年基金会开展向某贫困山区村小学进行捐款活动，当即从中捐赠20000元，取得了相关捐赠证明。则民营企业支付李先生开发技术费时应代扣代缴的个人所得税( )元。
A.5600
B.2400
C.4000
D.4480
【答案】B
【解析】个人通过非营利性社会团体向农村义务教育捐款，可以从应纳税所得额中全额扣除。代扣代缴的个人所得税=[40000×(1-20%)-20000]×20%=2400(元)。
22.个人取得的下列所得，可免征个人所得税的是( )。
A.残疾人个人出租住房取得的所得
B.保险赔款
C.县政府颁发的科技进步奖金
D.外籍个人从外商投资企业取得的利息所得
【答案】B
【解析】选项A：对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位承包经营和承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得;选项C：省政府颁发的科技进步奖金;选项D：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
23.作家赵某从2011年6月1日起在某报刊按日连载一小说，每日取得报社支付的收入300元，共连载110日，12月份将连载的小说结集出版，取得稿酬42100元。下列各项关于作家赵某取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。
A.小说连载每日取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元
B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元
C.6月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元
D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税。
【答案】B
【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。
24.个人取得的下列收入，应按照“特许权使用费”项目征收个人所得税的是( )。
A.提供资金使用权取得的收入
B.取得侵犯专利权的经济赔偿收入
C.王某将收藏的名画拍卖取得的收入
D.出租土地使用权取得的收入
【答案】B
【解析】特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴;对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税;出租土地使用权取得的收入按照财产租赁所得缴纳个人所得税。
25.下列房地产转让行为应征收土地增值税的是( )。
A.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中
B.个人将自有的一处房产楼作价入股投资到某商业企业
C.某公司通过希望工程基金会将自己的一处房产捐赠给某中学
D.企业之间互换等值办公用房
【答案】D
【解析】被兼并企业将房地产转让到兼并企业中，暂免征收土地增值税;房地产作价入股转让到投资联营企业，暂免征收土地增值税;公益性赠与不征收土地增值税。
26.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。
A.建成后开发企业用于出租的
B.建成后产权属于全体业主的
C.建成后直接赠与其他企业的
D.建成后开发企业转为自用的
【答案】B
【解析】房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：(1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除;(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除;(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。(4)房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。
27.下列项目中，征收土地增值税时，确定取得土地使用权所支付金额方法不正确的是( )。
A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金
C.以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款
D.以受赠方式取得土地使用权的，为同期同类土地使用权的市场价格
【答案】D
【解析】取得土地使用权未支付地价款，不得扣除取得土地使用权时支付的金额。
28.位于市区的某彩电生产企业2011年12月将一幢2007年5月购买的厂房转让给某商场作仓库使用，双方签署了产权转移书据，转让收入为1000万元，2011年支付了与转让房产有关的税费。该厂房不能取得评估价格，但能提供购房发票，原购房发票所载金额600万元。则该企业转让旧房的土地增值税为( )万元。
A.109.58
B.120.08
C.68.25
D.184.28
【答案】C
【解析】转让房产过程中应缴纳的税费=(1000-600)×5%×(1+7%+3%)+1000×0.05%=22+0.5=22.5(万元)
该企业转让旧房的扣除项目=600×(1+5%×5)+22.5=772.5(万元)
该企业转让旧房的土地增值额=1000-772.5=227.5(万元)
该企业转让旧房应缴纳土地增值税=227.5×30%=68.25(万元)。
29.下列合同中，应当征收印花税的是( )。
A.电网与用户之间签订的供用电合同
B.贴息贷款合同
C.建筑分包合同
D.银行同业拆借合同
【答案】C
【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;贴息贷款合同免税;借款合同包括银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同,不包括银行同业拆借合同。
30.下列各项中免征印花税的是( )。
A.签订后未实际履行的合同
B.无息、贴息贷款合同
C.环保技术转让合同
D.法律咨询合同
【答案】B
【解析】签订合同后即使合同未实际履行，也需要征收印花税;环保技术转让合同属于技术转让合同，需要征收印花税;法律咨询合同不属于印花税征收范围，不征收印花税。31.李某有三处住房，一处用于自己居住，第二处房产于2011年8月出租给甲某用于居住，合同约定每月租金2000元，租期2年，当年李某收到租金共计8000元。第三处房产于2011年12月出租给乙公司作为临时仓库使用，合同约定每月租金5000元，租期未定。签订合同时，预收租金10000元。李某2011年共应缴纳印花税( )。
A.48元
B.53元
C.13元
D.18元
【答案】B
【解析】应缴纳印花税=2000×24×1‰+5=53(元)。
32.甲公司2009年2月开业，实收资本6000万元。2011年增加资本公积200万元，3月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料l00万元，并向乙公司收取加工费20万元;5月份与丙公司签订技术开发合同记载金额300万元，其中研究开发经费200万元，技术开发报酬100万元。2011年甲公司应缴纳印花税( )元。
A.1200
B.1400
C.1700
D.1900
【答案】C
【解析】应缴纳印花税=(200×0.05%+100×0.03%+20×0.05%+100×0.03%)×10000=1700(元)加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入的金额。
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。
对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
33.某房地产公司两栋自用办公楼原值合计3000万元。2011年6月1日将其中一栋原值为1000万元的办公楼进行大修，2011年12月31日大修完毕。在大修前已经向主管税务机关报送相关证明材料。2011年6月1日将自己开发的一栋商品房替代大修的办公楼，暂时用于办公使用，该房产原值为1200万元，2011年9月1日将自己开发另一栋商品房用于出租租期6个月，租金每月5万元，每月1日支付。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为20%。2011年该房地产公司应缴纳的房产税为( )万元。
A.25.92
B.28.32
C.28.8
D.32.32
【答案】D
【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。
对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×5+1200×(1-20%)×1.2%÷12×7+5×4×12%=19.2+4+6.72+2.4=32.32(万元)。
34.2011年某外资企业以美元为记账本位币，其拥有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产(原价30万美元)和商业用途房产(原价20万美元)。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的80%作为应税房产原值。2011年1月5日该企业缴纳房产税，已知2010年12月31日，2011年1月1日、2011年1月5日美元对人民币汇率中间价分别为6.30,6.28,6.24,则该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。
A.16353.12
B.16405.2
C.16248.96
D.16135.84
【答案】B
【解析】2009年1月1日起外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产，也应缴纳房产税。外币为记账本位币的按缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折成人民币计算缴纳。
应缴纳房产税=[30×50%×(1-30%)×1.2%+20×80%×(1-30%)×1.2%]×10000=2604(美元)=2064×6.30=16405.2(元)。
35.2011年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，养殖渔船5艘，每艘净吨位400吨，用于运输的机动船舶2艘，每艘净吨位250吨。2011年7月购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨;购置货车1辆，整备质量吨位10吨;挂车1辆，整备质量吨位6吨，所购船舶均在当月取得了车船登记证书。所在省车船税计税标准为船舶净吨位200吨以下(含200吨)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元，货车整备质量每吨100元，2011年该渔业公司应缴纳车船税( )元。
A.5200
B.15850
C.3850
D.5700
【答案】C
【解析】应纳车船税=2×250×4+2×600×4×50%×6÷12+10×100×6÷12+6×100×50%×6÷12=3850(元)。
36.2011年某运输公司拥有载货汽车8辆(每辆货车整备质量吨位为10吨);半挂牵引车2辆，每辆整备质量10吨;客车2辆，核定载客人数每辆均为22座;乘用车4辆。该企业所在地货车年税额20元/吨，大型客车年税额为1000元/辆，中型客车年税额500元/辆，乘用车年税额400元/辆。2011年该企业应缴纳车船税( )元。
A.5600
B.5400
C.4600
D.4400
【答案】A
【解析】应纳车船税=8×10×20+2×10×20+2×1000+4×400=1600+400+2000+1600=5600(元)。
37.居民谢某因拖欠居民李某l70万元款项无力偿还，2011年8月经当地仲裁机构调解，居民谢某以房产抵偿该笔债务，居民李某因此取得该房产的产权并支付给居民谢某差价款30万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%.下列表述中正确的是( )。
A.居民李某应缴纳契税1.5万元
B.居民谢某应缴纳契税1.5万元
C.居民李某应缴纳契税10万元
D.居民谢某应缴纳契税10万元
【答案】C
【解析】抵债房屋的价值=170+30=200(万元)，所以由居民李某缴纳契税=200×5%=10(万元)。
38.家住某市区的方先生因拆迁取得拆迁补偿款62万元，他在市郊以80万元重新购置住房100平方米，当地政府规定契税税率为3%，关于下列契税税务处理的表述中正确的是( )。
A.方先生因拆迁购房，免征契税
B.方先生因拆迁购房，减半征收契税
C.方先生应缴纳契税5400元
D.方先生应缴纳契税4000元
【答案】C
【解析】对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。
方先生应缴纳契税=(80-62)×3%×10000=5400(元)。
39.2010年某企业占用某市三等地段土地9000平方米(其中，1000平方米无偿供某国家机关办公使用)，五等地段土地18000平方米(其中1500平方米为该企业幼儿园用地，3000平方米为企业职工宿舍使用);2010年4月该企业经批准在城郊征用耕地6000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月征用非耕地9000平方米。该企业2010年和2011年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额：三等地段7元/平方米，五等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。
A.263800
B.275400
C.280200
D.282000
【答案】A
【解析】2010年和2011年该企业需缴纳的城镇土地使用税=(9000-1000)×7×2+(18000-1500)×4×2+6000×1.2×9÷12+9000×1.2+9000×1.2×4÷12=263800(元)。
40.下列各项中可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。
A.医院占用耕地用于新建住院病房
B.国家机关占用耕地新建办公楼
C.市政部门占用耕地新建自来水厂
D.农村居民占用耕地新建住宅
【答案】D
【解析】下列情形免征耕地占用税：(1)军事设施占用耕地;(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
减征规定：(1)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;(2)农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
41.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列( )情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。
A.不具有合理商业目的和经济实质
B.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于30年
C.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
D.没有遵循成本与收益配比原则
E不符合独立交易原则
【答案】ACDE
【解析】自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年的，其自行分摊的成本不得税前扣除。
42.预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的( )，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。
A.收入核定方法
B.成本分摊方法
C.销售利润率
D.定价原则
E.计算方法
【答案】DE
【解析】预约定价安排是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。
43.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。
A.居民企业来源于中国境外的生产、经营的所得
B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外所得
C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得
D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资收益
E.居民企业转让境外房产取得的所得
【答案】ABDE
【解析】非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得，不在我国纳税。
44.依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。
A.企业对外投资期间的投资成本
B.企业以现金方式支付的手续费
C.企业支付的财产保险费
D.向投资者支付的股息
E.商业企业内部营业机构之间支付的利息
【答案】ABDE
【解析】选项C：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
45.根据企业所得税的有关规定，以下表述正确的有( )。
A.被投资企业发生经营亏损，投资企业需要调整减低其投资成本并确认投资损失。
B.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，在计算应纳税所得额时，不得进行加计扣除
C.分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
D.总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴入中央国库
E.适用签订预约定价安排条件的企业年度发生的关联交易金额在2000万元人民币以上
【答案】CD
【解析】选项A：被投资企业发生经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失;选项B：对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合加计条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除;选项E：适用签订预约定价安排条件的企业年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上。
46.企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。
A.中药材种植
B.销售避孕药品
C.远洋捕捞
D.农作物新品种的选育
E.香料作物种植
【答案】ACD
【解析】选项B属于免征增值税的项目;选项E属于减半征收企业所得税的项目。
47.根据企业所得税相关规定，纳税人的下列资产项目不得计提折旧在税前扣除的有( )。
A.未投入使用的机器设备
B.企业购买的用于总经理家庭使用的小汽车
C.以融资租赁方式租入的机床
D.存栏待售的牲畜
E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备
【答案】ABDE
【解析】存栏待售的牲畜属于消耗性生物资产，不能提取折旧在税前扣除。
48.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以结转以后年度扣除的有( )。
A.业务招待费
B.广告费用
C.职工教育经费
D.福利费
E.工会经费
【答案】BC
【解析】业务招待费、福利费和工会经费当年超支的，不可以结转以后年度扣除。
49.下列关于资产重组企业所得税特殊性税务处理的说法中，正确的有( )。
A.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%
B.企业合并，合并企业可在规定的限额内弥补被合并企业亏损
C.企业重组中取得股权支付的原所有股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权，构成企业重组适用特殊性税务处理规定的条件之一
D.股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础应以公允价值为基础确定
E.股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础应以被收购股权的原有计税基础确定
【答案】BE
【解析】选项A：资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%而非85%。选项C：企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权，构成企业重组适用特殊性税务处理规定的条件之一。选项D：股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础应以被收购股权的原有计税基础确定。
50.中国公民刘某为某杂志社编辑，2011年12月取得年终双薪6000元，全年一次性奖金15000元;同月在本杂志社发表文章，共取得收入5000元;为某公司产品撰写宣传海报取得收入3000元。关于刘某2011年12月份个人所得税的处理中，正确的有( )。
A.刘某为某公司产品撰写宣传海报取得收入应按稿酬所得征收个人所得税
B.全年一次性奖金应并入12月份工资缴纳个人所得税
C.年终双薪可以和全年一次性奖金合并单独作为一个月的工资、薪金所得缴纳个人所得税
D.刘某在本杂志社发表文章取得的收入5000元应并入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税
E.刘某为某公司产品撰写宣传海报取得收入应按劳务报酬所得征收个人所得税
【答案】CDE
【解析】稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。因此刘某为某公司产品撰写宣传海报取得收入应按劳务报酬所得征收个人所得税，而不能按稿酬所得计征个人所得税，所以A选项错误，E选项正确;如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金政策规定计算个人所得税。51.根据个人所得税法的规定，下列表述正确的有( )。
A.高级工程师郑某2011年11月办理退休手续后，被原单位返聘，每月另行收取工资5000元，郑某应就另行收取的工资缴纳个人所得税
B.对个人从事技术转让中所支付的中介费在计算个人所得税应纳税所得额时，不允许扣除
C.某房屋产权所有人李某将该房屋产权无偿赠与自己的妹妹，不征收个人所得税
D.对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的股票市场价格为所得额，计征个人所得税
E.在计算个人劳务报酬所得应缴纳的个人所得税时，属于同一项目连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次
【答案】ACE
【解析】选项B，对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，在计算个人所得税时，允许从其所得中扣除。选项D，对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计征个人所得税。
52.下列特定行业的职工取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴方式计征个人所得税的有( )。
A.采掘业
B.航空运输业
C.远洋捕捞业
D.远洋运输业
E.提炼业
【答案】ACD
【解析】根据税法规定，对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得，采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。
53.下列项目，应计入工资薪金所得计征个人所得税的有( )。
A.独生子女补贴
B.托儿补助费
C.差旅费津贴
D.劳动分红
E.年终加薪
【答案】DE
【解析】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴项目的有：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。
54.根据个人所得税法的规定，下列各项符合有关规定的有( )。
A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售收入的5‰
B.个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，在计算个人所得税时，允许按实际发生额在税前扣除
C.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人支付购买家用汽车支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
D.个体工商户为全体人员实际支付的合理的工资、薪金，在计算个人所得税时，可以据实扣除
E.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除
【答案】AB
【解析】选项C，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;选项D，个体工商户业主的工资不能扣除，向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除。选项E，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除;超过上述范围和标准的，作为固定资产管理，不得在当期扣除。
55.下列表述中，不符合个人所得税征免税规定的有( )。
A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴免征个人所得税的
B.个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元(含1万元)以下的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按照超过部分征收个人所得税
C.扣缴义务人应扣未扣个人所得税的，对扣缴义务人处应扣未扣税款1倍以上5倍以下的罚款
D.个人有“免税项目”规定情形的，无论取得的所得是否完全符合减税条件，都必须经主管税务机关批准，方可免征个人所得税
E.税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批，且纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税
【答案】ABCD
【解析】选项A，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴免征个人所得税的。选项B，个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元(含1万元)以下的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按照全额征收个人所得税。选项C， 扣缴义务人应扣未扣税款的，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。选项D，个人有“减税项目”规定情形的，无论取得的所得是否完全符合减税条件，都必须经主管税务机关批准，方可减征个人所得税。
56.下列选项中，符合个人所得税有关规定的有( )。
A.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
B.律师事务所雇员的律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税
C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费收入，应按照“工资薪金所得”征收个人所得税
D.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员
E.员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税
【答案】BD
【解析】选项A，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税。选项C，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。选项E，员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。
57.房地产开发企业销售新建商品房时，在计算土地增值税时，下列各项可列入加计20%扣除金额的有( )。
A.取得土地使用权缴纳的契税
B.开发前期发生的可行性研究费用
C.销售过程中发生的财务费用
D.开发小区内的公共配套设施费用
E.支付给开发项目建筑人员的工资福利费
【答案】ABDE
【解析】选项A取得土地使用权缴纳的契税计入取得土地使用权所支付的金额中;选项BDE要计入到开发成本中。
58.根据土地增值税的有关规定，下列行为需要计算缴纳土地增值税的有( )。
A.某工业企业将自有房地产作价对某房地产企业进行投资
B.公民孙某将自有房产捐赠给农民工子弟学校
C.个人互换自有住房，经税务机关核实
D.某企业房地产经有关部门评估增值了1000万元
E.转让国有土地使用权
【答案】ABE
【解析】选项A，以房地产作价投资入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产企业以其建造的商品房进行投资和联营的，属于土地增值税的征税范围，征收土地增值税。选项B,不征土地增值税的房地产赠与行为包括以下两种情况：(1)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为;(2)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为;选项C,对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征(不是不征收)土地增值税;选项D,房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围;选项E，转让国有土地使用权属于土地增值税的征税范围，应当征收土地增值税。
59.下列各项中，主管税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。
A.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的
B.房地产开发项目全部竣工，完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
E.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租的
【答案】ADE
【解析】对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续;(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。
60.关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有( )。
A.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房不用缴纳土地增值税
B.房地产开发企业将自建房地产转为自用，未办理产权转移手续的，应视同销售征收土地增值税
C.纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金
D.逾期开发缴纳的土地闲置费可以在计算土地增值税时作为扣除项目扣除
E.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本
【答案】CE
【解析】房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理;房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税;纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金;逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。61.下列各项中，按照“产权转移书据”征收印花税的有( )。
A.商品房销售合同
B.专利申请权转让合同
C.专利权转让合同
D.专利实施许可合同
E.非专利技术转让合同
【答案】ACD
【解析】技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。
62.根据印花税相关规定，下列表述正确的有( )。
A.企业改制中经评估增加的资金按规定贴花
B.在中国境外书立，适用于中国境内并在中国境内具备法律效力的应税凭证，应依照印花税的规定贴花
C.建筑安装工程承包后又分包的，以承包总额扣除分包金额后为计税依据
D.按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的， 免纳印花税
E.应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额
【答案】ABD
【解析】选项C，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用;如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。选项E：应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。
63.下列房产免征房产税的有( )。
A.出租的地下建筑物
B.个人拥有的房产
C.房地产开发企业建造的商品房
D.老年服务机构自用的房产
E.宗教寺庙自用的房产
【答案】DE
【解析】选项A，出租的地下建筑按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。选项B，个人拥有的非营业用的房产免征房产税。选项C，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
64.下列有关房产税纳的表述中，正确的有( )。
A.产权出典的房产，由承典人按余值缴纳房产税
B.纳税单位无租使用房产管理部门的房产，可免予缴纳房产税
C.将原有房产用于生产经营的，从生产经营的次月起，计征房产税
D.以外币为记账本位币缴纳房产税的，按缴纳房产税款当月1日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳
E.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税
【答案】AE
【解析】选项B：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税;选项C，将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税;选项D：外币为记账本位币的按缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折成人民币计算缴纳。
65.下列属于法定减免车船税的有( )。
A.旅游景点的摆渡船
B.使用新能源的小汽车
C.捕捞、养殖渔船
D.警用车船
E.公共汽车
【答案】CD
【解析】选项A应缴纳车船税;选项B：对于节约能源，使用新能源的车船，可以减征或者免征车船税，应该看动力的类型决定免征或者减征;选项E：省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可对公共交通车船，定期减征或免征车船税。
66.下列表述，不符合车船税法规规定的有( )。
A.已经缴纳了船舶吨税的船舶可以不再缴纳车船税
B.车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，不予计算
C.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的,，按照0.5吨计算
D.整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算
E.机场、港口内部行驶或作业的车船免征车船税
【答案】ABCE
【解析】选项A：按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。选项BD：车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。选项C：船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。选项E：机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。
67.刘某因工作调动于2011年5月将一套60平方米的唯一家庭普通住房出售，售价100万元。该住房于2003年8月以30万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有( )。
A.刘某免予缴纳营业税
B.刘某免予缴纳个人所得税
C.刘某免予缴纳土地增值税
D.刘某免予缴纳契税
E.刘某免予缴纳房产税
【答案】ABCE
【解析】选项D：转让住房时由购买方缴纳契税，刘某不需要缴纳契税。
68.某市职工吴某2011年7月首次购买某房地产开发公司销售的80平方米普通简装修商品住房一处，商品房销售合同上注明房屋价款100万元，装修费用6万元，采用分期付款方式，分10年支付，吴某2011年共支付购房款5.3万元。当地政府规定契税税率为3%。下列表述中，符合契税征收规定的有( )。
A.作为城镇职工，吴某首次购买住房，免征契税
B.吴某应纳契税的计税价格为100万元，不包含装修费用
C.如果吴某2011年9月将原归属于自己一方所有的住房变更为夫妻双方共有的免征契税
D.吴某应缴纳契税31800元
E.吴某应缴纳契税1590元
【答案】CD
【解析】选项A，城镇职工首次购买公有住房，免征契税;选项B.吴某应纳契税的计税价格为106万元，应包含装修费用;选项C，吴某应缴纳契税106×3%=31800(元)。
69.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。
A.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%
B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年
C.企业内的绿化用地应照章缴纳城镇土地使用税
D.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍
E.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经国家税务总局批准
【答案】ACD
【解析】选项B，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。选项E，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准
70.根据耕地占用税的规定，下列各项中表述正确的有( )。
A.铁路线路占用耕地，可以免征耕地占用税
B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税
E.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税
【答案】CE
【解析】选项A：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项B：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。选项D：纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。三、计算题(共8题，每题2分。每题备选项中，只有1个最符合题意)
(一)
某市一房地产开发公司于2011年1月受让市区一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款7200万元，当月办好土地使用权权属证书。2011年2月至2011年3月该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑承包公司的劳务费和材料费共计6960万元;发生的利息费用为360万元，不高于金融机构同期贷款利率并能提供金融机构的证明。4月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，与承租方签订了租赁合同，其余部分对外销售。2011年该公司取得租金收入共计72万元，销售部分全部售完，与购买方签署了商品房销售合同，共计取得销售收入16800万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用960万元、销售费用480万元。假设该房地产开发公司2011年度没有其他业务
(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%。)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。
71.房地产开发公司2011年度共应缴纳的营业税、城建税及教育费附加为( )万元。
A.924
B.927.96
C.953.68
D.975.42
72.房地产开发公司2011年度共应缴纳的印花税为( )元。
A.120725
B.120720
C.141605
D.122225
73.销售写字楼需计算缴纳土地增值税时的增值额为( )万元。
A.534
B.512
C.646.2
D.3436.8
74.房地产开发公司2011年应缴纳的土地增值税为( )万元。
A.986.36
B.1021.52
C.1026.8
D.1031.04
【答案】71.B;72.C;73.D;74.D。
【解析】
71.(1)应纳营业税=72×5%+16800×5%=3.6+840=843.6(万元);(2)应纳城建税和教育费附加=843.6×(7%+3%)=84.36(万元);合计=843.6+84.36=927.96(万元)。
72.应缴纳的印花税=(7200+16800)×0.5‰×10000+6960×3‰×10000+72×1‰×10000+5=141605(元)。
73.(1)土地成本=(7200+7200×3%)×70%×80%=4152.96(万元);(2)开发成本=6960×80%=5568(万元);(3)开发费用=360×80%+(4152.96+5568)×5%=288+486.048=774.048(万元);(4)写字楼计算缴纳土地增值税时的增值额=16800-4152.96-5568-774.048-16800×5%×(1+7%+3%)-(4152.96+5568)×20%=3436.8(万元)。
74.增值率=3436.8/(16800-3436.8)×100%=25.72%，应缴纳的土地增值税=3436.8×30%=1031.04(万元)。(二)
中国公民钱某就职于国内A上市公司，2011年收入情况如下：
(1)3月10日转让国内B上市公司股票，取得29000元，3月16日转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。同月取得国内C上市公司分配的红利18000元。
(2)6月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。7月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。
(3)8月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和9700元。
(4)11月A上市公司于与钱某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的钱某经济补偿金115000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25000元)。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题。
75.钱某3月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税及取得红利需要缴纳个人所得税( )元。
A.45400
B.43600
C.37800
D.39600
76.钱某8月出租房屋应缴纳个人所得税( )元。(不考虑其他税费)
A.300
B.600
C.260
D.520
77.钱某8月从国外取得收入应在国内补缴个人所得税( )元。
A.0
B.20
C.120
D.220
78.公司11月支付钱某一次性经济补偿金应代扣代缴个人所得税( )元。
A.120
B.360
C.1200
D.1560
【答案】75.C;76.C;77.C;78.B。
【解析】
75.转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按20%的税率缴纳个人所得税。转让境外的股票应缴纳的个人所得税=180000×20%=36000(元)。个人从上市公司取得的股息、红利减按50%计入应纳税所得额。应纳个人所得税=18000×50%×20%=1800(元)，应缴纳个人所得税合计=36000+1800=37800(元)。
76.应纳个人所得税=(3800-400-800)×10%=260(元)。
77.在甲国演讲收入按照我国税法规定，应缴纳的个人所得税=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，应补缴个人所得税1920-1800=120(元);在乙国取得专利转让收入按照我国税法规定，应缴纳的个人所得税=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，由于在国外已经缴纳9700元，所以不需要补缴个人所得税。所以钱某8月从国外取得收入应在国内补缴个人所得税120元。
78.超过免税标准的补偿金为：115000-25000×3=40000(元)，40000÷8-3500=1500(元)，适用3%的税率，速算扣除数为0，应纳个人所得税=1500×3%×8=360(元)。四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)
某市空调生产企业为增值税一般纳税人，2011年度相关生产、经营资料如下：
(1)销售空调实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元;购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5 800万元，增值税税额986万元;支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票;
(2)2011年初，购进一专利权并投入使用，6月份让渡专利使用权取得收入200万元;
(3)全年取得国债利息收入50万元;
(4)企业全年实际发生的计入生产成本、费用中的工资总额800万元，实际发生了职工福利费120万元，职工教育经费30万元和工会经费10万元;
(5)全年营业成本合计6050万元;
(6)发生销售费用1300万元，其中包括广告费1280万元;
(7)全年发生管理费用200万元;其中包括业务招待费50万元、新技术开发费60万元;
(8)“营业外支出”账户对应两笔业务，分别为2011年4月对市家电展销会非广告性质赞助支出20万元;将自产的A型空调直接向市青少年宫捐赠500台，成本为1940元/台，市场零售价为2340元/台;
(9)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为160万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证;②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：
79.2011年度该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加共计( )万元。
A.81.08
B.40.67
C.69.3
D.67.65
80.2011年度该企业工会经费、职工教育经费、职工福利费纳税调整金额为( )万元。
A.6
B.10
C.12
D.18
81.计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有( )。
A.增值税
B.城市维护建设税
C.教育费附加
D.销售费用
E.管理费用
82.2011年度该企业业务招待费和广告费纳税调整金额共计( )万元。
A.调增47.5万元
B.调增40.25万元
C.调增34.25万元
D.调增32.5万元
83.2011年度该企业应纳税所得额( )万元。
A.830.68
B.801.68
C.721.68
D.527.83
84.2011年度该企业应补缴的企业所得税( )万元。
A.153.67
B.77.96
C.126.42
D.147.44
【答案】79.B;80.D;81.BC;82.A;83.D;84.B。
【解析】
79.(1)企业全年应缴纳的增值税：
销项税额=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.234÷(1+17%)×17%=1385.50(万元)
可以抵扣的进项税额=986+40×7%=988.80(万元)
应纳增值税=1385.50-988.8=396.70(万元)
(2)企业全年应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)
(3)企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(396.7+10)×(7%+3%)=40.67(万元)。
80.(1)企业工会经费税前扣除标准为800×2%=16(万元)，实际发生额为10万元，所以无需进行纳税调整;
(2)企业职工教育经费税前扣除标准为800×2.5%=20(万元)，实际发生额为30万元，所以纳税调增10万元;
(3)企业职工福利费税前扣除标准为800×14%=112(万元)，实际发生额为120万元，所以纳税调增8万元;
因此三项经费共纳税调增18万元。
81.本企业缴纳的增值税，销售费用，管理费用不能直接在企业所得税前扣除。
82.2011年度销售(营业)收入=8000+58.5÷(1+17%)+500×0.2340÷(1+17%)+200=8350(万元)
2011年度实际发生的业务招待费=50(万元)
50×60%=30(万元)<8350×5‰=41.75(万元)，所以应调增应纳税所得额=50-30=(20万元)
2011年度实际发生的广告费1280万元
广告费扣除限额=8350×15%=1252.5(万元)，所以应调增应纳税所得额=1280-1252.5=27.5(万元)
业务招待费和广告费纳税调增金额共计=20+27.5=47.5(万元)。
83.2011年度该企业境内应纳税所得额=8000﹢58.5÷1.17﹢200﹣[20﹢(0.194﹢0.234÷1.17×17%)×500]﹢50﹣(10﹢40.67)﹣6050﹣1300﹣200﹣50﹢18﹢47.5﹣60×50﹢[20﹢(0.194﹢0.234÷1.17×17%)×500]+(0.234÷1.17﹣0.194)×500﹣160=527.83(万元)。
84.2011年度该企业应补缴企业所得税=527.83×25%﹣54=77.96(万元)。(二)
王某在市区内开办了一家餐馆和一个糕点加工店，均为个人独资企业。2012年初，自行核算餐馆2011年度应纳税所得额为150000元，糕点加工店2011年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的税务师事务所进行纳税审计，发现餐馆核算无误，而糕点加工店下列各项未按税法规定处理：
(1)2011年12月将加工的零售价为11700元的糕点用于馈赠亲友;成本已列入支出总额，未确认收入;
(2)6月份经国税局批准购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款1170元。当月开始使用，但未做任何账务处理;
(3)支出总额中列支业务招待费10000元;
(4)支出总额中列支了王某的工资费用60000元。
其他相关资料：①糕点加工店为增值税一般纳税人;②税控收款机经税务机关核准的使用年限为4年，无残值;③不考虑工资的三项经费。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
85.2011年糕点加工店应补缴的城建税和教育费附加为( )元。
A.10.6
B.153
C.21
D.30
86.2011年糕点加工店购置税控收款机税前准予扣除的金额为( )元。
A.125
B.141.99
C.145.83
D.146.25
87.2011年糕点加工店业务招待费应调增应纳税所得额为( )元。
A.1950
B.4000
C.5950
D.6150
88.2011年糕点加工店王某工资应调整的应纳税所得额为( )元。(考虑生计费)
A.18000
B.30000
C.31500
D.36000
89.2011年糕点加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额为( )元。
A.185825
B.195825
C.225812
D.195672
90.2011年餐馆和糕点加工店经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。
A.60182.19
B.63154.77
C.65301.12
D.111568.53
【答案】85.B;86.A;87.C;88.B;89.D;90.B。
【解析】
85.2011年糕点加工店应补缴的增值税=11700÷(1+17%)×17%-1170÷(1+17%)×17%=1530(元)
2011年糕点加工店应补缴的城建税和教育费附加=1530×(7%+3%)=153(元)。
86.2011年糕点加工店购置税控收款机税前准予扣除额=1170÷(1+17%)/(4×12)×6=125(元)。
87.2011年糕点加工店业务招待费扣除标准
[800000+11700÷(1+17%)]×5‰=4050(元)﹤10000×60%=6000(元)
所以扣除标准为4050元
2011年糕点加工店业务招待费用应调增应纳税所得额=10000-4050=5950(元)。
88.2011年糕点加工店王某工资应调整的应纳税所得额=60000-2000×8-3500×4=30000(元)。
89.2011年糕点加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额=800000+11700÷(1+17%)-650000-153-125+5950+30000=195672(元)。
90.2011年餐馆和糕点加工店经营所得全年应纳税所得额=150000+195672=345672(元)
前8个月应纳税额=(345672×35%-6750)×8÷12=76156.8(元)
后4个月应纳税额=(345672×35%-14750)×4÷12=35411.73(元)
2011年餐馆和糕点加工店经营所得应缴纳的个人所得税=76156.8+35411.73=111568.53(元)
2011年糕点加工店经营所得应缴纳个人所得税=111568.53×195672÷345672=63154.77(元)。
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