2013年注册税务师《税法一》基础复习指导：税法的效力与解释

 

精品学习网收集整理了，2013年注册税务师《税法一》基础复习指导：税法的效力与解释，希望对广大考生有所帮助！

税法的效力与解释（P7，掌握）

（一）税法效力

基本分类具体分类

1.税法的空间效力在全国范围内有效

在地方范围内有效

2.税法的时间效力税法的生效

（三种情况）①税法通过一段时间后开始生效

②税法自通过发布之日起生效（大多采用）

③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种说法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府

税法的失效

（三种类型）①以新税法代替旧税法（最常见）

②直接宣布废止

③税法本身规定废止的日期

税法的溯及力我国及许多国家的税法都坚持不溯及既往的原则

3.税法对人的效力属人主义原则

属地主义原则

属人、属地相结合的原则

【例题·单选题】在处理税法对人的效力时，我国税法采用（）原则。(2006年)

A．属人主义B．属地主义

C．属人或属地D．属人和属地相结合

【答案】D

（二）税法的解释

具有专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性。

【例题·多选题】税法的解释按照解释权限划分可分为（）。（2006年）

A．立法解释B．行政解释C．限制解释D．司法解释

【答案】ABD

1.按照解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。

解释权限分类特点解释主体判案适用性

立法解释事后解释（1）全国人大及其常委会解释法律

（2）国务院解释税收行政法规

（3）地方人大常委会解释地方税收法规可作判案依据

司法解释在我国限于税收犯罪范围包括“两高一共”——最高人民法院的审判解释、最高人民检察院的检查解释、由两高做出的共同解释可作判案依据

行政解释在执行中具有普遍约束力国家税务行政主管机关——包括财政部、国家税务总局、海关总署原则上不能作判案直接依据

【例题·单选题】下列有关税法解释的表述中，正确的是（）。（2008年）

A．税法解释不具有针对性B．税法解释不具有专属性

C．检察解释不可作为办案的依据D．税法立法解释通常为事后解释

【答案】D

【例题·单选题】下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。（2006年）

A．字面解释B．扩大解释

C．行政解释D．司法解释

【答案】C

2．按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。

字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。

限制解释——对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。

扩充解释——对税法条文所进行的大于其字面含义的解释

【例题·多选题】国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”，这种解释属于（）。

A．立法解释B．行政解释C．字面解释D．限制解释E．扩充解释

【答案】BD

【例题·单选题】有关税法的法定解释，下列表述正确的是（）。（2009年）

A．国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释

B．税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出

C．字面解释是税法解释的基本方法

D．国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据

【答案】C