精品学习网收集整理了，2013年注册税务师《税法一》基础复习指导：税收程序法，希望对广大考生有所帮助！
税收程序法
税收程序法，也称税收行政程序法，是指规范税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利义务的法律规范的总称。
作为税收程序法中最典型的《税收征管法》，其中主要内容包括税务登记；账簿、凭证；纳税申报；税款征收；税收保全措施和强制执行措施；税款征收中的相关制度。上述主要内容更多地会在《税务代理实务》科目中体现。
要点内容解释
税收程序法的作用（P35）1．保障实体法的实施，弥补实体法的不足；2．规范和控制行政权的行使；3．保障纳税人合法权益；4．提高执法效率
税收程序法的主要制度1．表明身份制度；2．回避制度；3．职能分离制度；4．听证制度；5．时限制度
税收确定程序1．税务登记；2．账簿、凭证；3．纳税申报
税收征收程序1．税款征收；2．税收保全和强制执行
税务稽查程序基本程序包括四个环节：选案；实施；审理；执行
【例题·多选题】税收程序法的作用包括（）。
A．保障实体法的实施，弥补实体法的不足
B．规范和控制行政权的行使
C．表明身份，职能分离
D．保障纳税人合法权益
E．提高执法效率
【答案】ABDE
【例题·多选题】税收程序法的主要制度，包括()。（2010年）
A．回避制度B．表明身份制度
C．听证制度D．时限制度
E．纳税人合法权益保障制度
【答案】ABCD
【例题·多选题】税收确定程序包括（）。
A．税务登记B．账簿、凭证
C．纳税申报D．税款征收
E．税收保全和强制执行
【答案】ABC
这部分内容的重点在于P37的税收征收程序。
1．税款征收中的相关制度（重点）
（1）欠税管理与滞纳金的计算
自2001年5月1日起，对纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款的万分之五的滞纳金。
【例题·计算题】某纳税人在2011年2月的经营活动中取得文化业展览收入200000元，其应纳的营业税在3月25日才申报缴纳入库，其应承担的滞纳金是多少？
【答案及解析】该纳税人应纳的营业税税额为200000×3%=6000（元），应于3月15日前缴纳入库，其25日才完成纳税义务，滞纳10天，滞纳期间从3月16日算起至25日当天共10天，其应承担的滞纳金=6000×0.5‰×10=30（元）。
（2）税款的退还和追征制度
制度适用情况具体制度规定
税款的退还退还多缴的税款主要包括两种情况：
（1）因为技术上的原因或计算上的错误，造成纳税人多缴或税务机关多征的税款
（2）正常的税收征管的情况下造成的多缴税款（1）税务机关发现应立即退回
（2）纳税人发现自纳税之日起3年内书面申请退税，并加算银行同期存款利息
税款的追征因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款税务机关可在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金
因纳税人、扣缴义务人的责任造成的未缴或者少缴税款（1）一般计算失误情况，税务机关发现在3年内追征，并按日加收万分之五滞纳金
（2）特殊计算失误情况（累计金额在10万元以上的），追征期延长至5年，并按日加收万分之五滞纳金
（3）偷、抗、骗税的，可无限期地追征，并按日加收万分之五滞纳金
【例题·多选题】下列说法正确的有（）。
A.税务登记是税收征收管理的首要环节，是纳税人的法定义务
B.纳税申报是税收管理信息的主要来源和重要的税务管理制度
C.税款征收是税收征管的出发点和归宿
D.核定税额是针对由于税务机关原因导致难以查账征收税款而采取的一种措施
E.对于纳税人、扣缴义务人计算错误造成的少缴税款，一般追征期为3年，但是不得加收滞纳金
【答案】ABC
【例题·多选题】根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有()。（2009年）
A．因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的,追征期为5年,不加收滞纳金
B．因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年
C．对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年
D．由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金
E．因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为3年
【答案】DE
2．税收保全措施和强制执行措施（重点）
税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局（分局）局长批准。
措施特点实施条件措施内容
税收保全措施制约、限制纳税人的资金和财产物资的转移（1）行为条件——纳税人有逃避纳税义务的行为。逃避纳税义务行为主要包括：转移、隐匿商品、货物或者其他财产等
（2）时间条件——纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内
（3）担保条件——在上述两个条件具备的情况下，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保的，税务机关可以依照法定权限和程序，采取税收保全措施（1）书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款
（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
强制执行措施强迫当事人履行纳税义务（1）超过纳税期限。未按照规定的期限纳税或者解缴税款
（2）告诫在先。税务机关必须责令限期缴纳税款
（3）超过告诫期。经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的（1）书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
其他规定：税收保全措施和强制执行措施的实施对象有差异，税收保全措施的实施对象只针对从事生产经营的纳税人；强制执行措施的实施对象不仅仅包括纳税人，还包括扣缴义务人和纳税担保人。税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
【例题·多选题】按照《税收征管法》的规定，下列项目中属于税收保全措施的有（）。（2005年）
A.书面通知纳税人的开户银行冻结存款
B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品
C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品
D.依法拍卖相当于应纳税款的商品
【答案】ABC
【解析】ABC均属于税收保全措施；D项属于税收强制执行措施。