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第一节 资产可能发生减值的认定
资产减值的迹象
资产存在减值迹象是资产是否需要进行减值测试的必要前提，但是有两项资产除外，即因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，对于这两类资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。资产可能发生减值的迹象主要可从外部信息来源和内部信息来源两方面加以判断：
1.从企业外部信息来源来看，以下情况均属于资产可能发生减值的迹象：
(1)如果出现了资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌;
(2)如果企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响;
(3)如果市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低等。
2.从企业内部信息来源来看，以下情况均属于资产可能发生减值的迹象：
(1)如果企业有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体己经损坏;
(2)如果资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置;
(3)如果企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，比如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额，资产发生的营业损失远远高于原来的预算或者预计金额，资产在建造或者收购时所需的现金支出远远高于最初的预算，资产在经营或者维护中所需的现金支出远远高于最初的预算等。
? 第二节 资产可收回金额的计量和减值损失的确定(单项资产减值)
计提资产减值的关键是估计资产的可收回金额，企业在估计资产可收回金额时，原则上应当以单项资产为基础，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。估计可收回金额因其工作量很大，在估计资产可收回金额时，应当遵循重要性要求：
1.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。
2.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额对于某减值迹象反应不敏感，在本报告期间发生了该减值迹象的，例如，当期市场利率或市场投资报酬率上升，该上升对计算资产未来现金流量现值采用的折现率影响不大的，可以不因某种减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。
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