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第二节 计税基础及暂时性差异
一、暂时性差异
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 根据暂时性差异对未来期间应税金额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
1.应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
(1)资产的账面价值大于其计税基础。例如，购入股票成本100万元，作为交易性金融资产。期末该股票的公允价值为120万元，则该金融资产的账面价值为120万元，其计税基础为100万元，产生应纳税暂时性差异。
(2)负债的账面价值小于其计税基础。
2.可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：
(1)资产的账面价值小于其计税基础。例如，购入股票成本100万元，作为交易性金融资产。期末该股票的公允价值为90万元，则该金融资产的账面价值为90万元，其计税基础为100万元，产生可抵扣暂时性差异。
(2)负债的账面价值大于其计税基础。
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