鉴于大家对财经类考试会计实务模拟题十分关注，我们编辑小组在此为大家搜集整理了“12年关于会计职称《中级会计实务》阶段性试题”一文，供大家参考!
12年关于会计职称《中级会计实务》阶段性试题
中级会计实务阶段性测试(13-16章)
一、单项选择题
1.以下关于或有事项的说法中，正确的是( )。
A.或有负债是指过去的交易或事项形成的现时义务
B.或有资产应当作为资产在资产负债表中列示
C.或有负债符合负债确认条件
D.或有资产不符合资产确认条件
2.2011年10月20日,甲公司因合同违约而被乙公司起诉。2011年12月31日,甲公司尚未接到人民法院的判决。甲公司预计，最终的判决很可能对其不利，并预计将要支付的赔偿金额为170～190万元之间的某一金额，并且这个区间内每个金额的可能性都大致相同。2011年12月31日，甲公司对该项未决诉讼应确认的预计负债金额为( )万元。
A.160
B.190
C.170
D.180
3.新华公司是生产并销售A产品的企业，2011年第一季度共销售A产品500件，销售收入为30000万元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%;如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的3%。根据公司质量部门的预测，本季度销售的产品中，70%不会发生质量问题;20%可能发生较小质量问题;10%可能发生较大质量问题。假设新华公司按季度对外提供财务报告。2011年3月31日，新华公司对该项产品质量保证应确认预计负债的金额为( )万元。
A.210
B.300
C.900
D.0
4.甲公司管理层于2010年12月制定了一项业务重组计划，拟从2011年1月1日起关闭A产品生产线。甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款500万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元;因将用于A产品生产的固定资产等转移至另一生产车间将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款A产品将发生广告费用2 500万元;因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。2010年12月31日，因该项重组计划减少2010年度利润总额的金额为( )万元。
A.500
B.534
C.680
D.684
5.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年6月20日，甲公司委托乙公司销售100件商品，协议价款为每件80元，该商品的成本为58元。代销协议约定，乙公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。当日甲公司商品已经发出，货款已经收到，则甲公司2011年6月20日应确认的收入为( )元。
A.0
B.8000
C.5800
D.9360
6.甲公司销售产品的价格为每件300元，若客户购买300件(含300件)以上每件可得到30元的商业折扣。某客户2011年7月8日购买甲公司产品300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司于7月20日收到该笔款项，则实际收到的款项为( )元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)
A.81000
B.94770
C.93822.3
D.104247
7.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是( )。
A.出售长期股权投资取得的净收益
B.确认收到保险公司支付的赔偿金额
C.软件开发企业为客户开发软件取得的收入
D.出售固定资产取得的净收益
8.新华公司于2011年1月1日，将一台设备销售给甲公司，销售价格为2800万元，该设备的原价为3200万元，已计提的折旧和减值准备总额为500万元，当日又与甲公司签订了售后租回协议，将该设备以融资租赁的方式租回，租赁期为5年。假设不考虑其他因素，出售设备时点应确认的递延收益金额为( )万元。
A.500
B.100
C.-100
D.2800
9.某购物中心2011年度进行促销活动，规定购物满1000元赠送200个积分，每个积分的公允价值为1元，积分可在3年内兑换商品，当年该购物中心满足授予积分条件的营业额为2000万元，共授予积分400万个。该购物中心根据以往的经验，认为该部分奖励积分将有80%被使用，截至2011 年12月31日已经使用奖励积分200万个，假设不考虑增值税等相关因素的影响，那么该购物中心2011年应确认的主营业务收入为( )万元。
A.2000
B.1600
C.1850
D.1800
10.下列各项目中，不属于让渡本企业资产使用权应确认收入的是( )。
A.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入
B.场地使用费收入
C.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入
D.出售固定资产获得的净收益
11.
【答案】C
【解析】甲公司2009年的完工进度=800/(800+5000)×100%=13.79%,至2010年年末的完工进度= (4000+800)/(800+4000+1000)×100%=82.76%，则2010年因该项工程应确认的收入=8000×(82.76%-13.79%)=5517.6(万元)。
12.
【答案】D
【解析】对于由于产品质量保证而确认的预计负债，税法规定其实际发生时可以税前扣除，那么其计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时可以税前扣除的金额=0。
13.
【答案】A
【解析】2011年12月31日该项无形资产的账面价值=300-300/5×6/12=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)。
14.
【答案】C
【解析】2011年12月31日固定资产的账面价值=1800-1800/10-20=1600(万元)，计税基础=1800-1800/10×2=1440(万元)，固定资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异=1600-1440=160(万元)。
15.
【答案】B
【解析】2011年甲公司合并财务报表中应确认的递延所得税资产=(2000-1600)×(1-70%)×25%=30(万元)。
16.
【答案】A
【解析】甲公司用资产负债表债务法计算的本期应交所得税=(1000+40+10)×25%=262.5(万元)。
17.
【答案】A
【解析】企业记账本位币发生变更的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
18.
【答案】B
【解析】2011年12月31日甲公司资产负债表中列示的实收资本=100×6.8=680(万元)。
19.
【答案】C
【解析】外币报表折算差额，应当在合并资产负债表中的所有者权益项目下单独列示。
20.
【答案】B
【解析】对于该项交易，甲公司7月12日应发确认的应收账款=700×6.82=4774(万元)，7月25日实际收到的银行存款=700×6.88=4816(万元)，并冲减财务费用=4816-4774=42(万元)。
五、综合题
【答案】
(1)事项(1)甲公司的会计处理不正确
理由：采用委托代销的方式销售商品，收取手续费的情况下应该在收到代销清单的时候确认收入，所以2011年甲公司不需要确认销售商品收入，也不应确认该事项所缴纳的所得税。
正确的会计处理为：
借：发出商品 5500
贷：库存商品 5500
(2)事项(2)的会计处理不正确
理由：对于附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性，应在期末确认预计负债。税法规定，销售退回应在实际发生时冲减收入、成本等，即预计负债未来可全部税前扣除，计税基础为0。所以确认的预计负债会存在会计与税法上的差异，需要确认递延所得税资产。
正确的会计处理为：
12月10日
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
借：主营业务成本 15000
贷：库存商品 15000
12月31日
借：主营业务收入 2000
贷：主营业务成本 1500
预计负债 500
借：所得税费用 1250
贷：应交税费——应交所得税 1250
借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用 125
(3)事项(3)的会计处理不正确
理由：对于分期收款销售商品，应按合同或协议约定的公允价值，也就是现销方式下的价值确认收入的金额，并且分期收款销售商品会计与税法的处理不同，应当确认相关的递延所得税。
正确的处理为：
借：长期应收款 20000
贷：主营业务收入 16000
未实现融资收益 4000
借：主营业务成本 15400
贷：库存商品 15400
对于长期应收款由于其账面价值为16000元(20000-4000)，计税基础为0，账面价值大于计税基础，应当确认递延所得税负债=16000×25%=4000(元);对于库存商品，账面价值为0，但是税法认定还没有对外销售，所以计税基础为15400元，应确认递延所得税资产=15400×25%=3850(万元)
借：递延所得税资产 3850
所得税费用 150
贷：递延所得税负债 4000
由于税法没有认定销售，所以因该事项对当期应交所得税的影响金额为0。
(4)事项(4)甲公司确认预计负债的处理是正确的，但是确认递延所得税资产的处理不正确。
理由：税法规定债务担保形成的预计负债无论是否实际发生都不允许税前扣除，所以计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值，不存在暂时性差异，不需要确认递延所得税资产。
正确的处理为：
不确认递延所得税资产500万元。