鉴于大家对财经类考试会计实务模拟题十分关注，我们编辑小组在此为大家搜集整理了“12年会计职称《中级会计实务》(17-18章)竞赛试题B卷”一文，供大家参考!
12年会计职称《中级会计实务》(17-18章)竞赛试题B卷
一、单项选择题(本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，填到括号内多选、错选、不选均不得分)
1、A公司2009年实现净利润300万元。该公司2009年发生或发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是( )。
A.发现2008年少计管理费用100万元
B.为2008年售出的产品提供售后服务发生支出30万元
C.发现2008年多提折旧费用20元
D.因客户资信及财务状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由5%改为3%
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数;选项B属于2009年发生的业务，应直接调整发现当期相关项目;选项C属于本期发现前期非重大会计差错;选项D属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。
2、甲公司于2009年1月15日取得一项无形资产，2010年6月7日甲公司发现2009年对该项无形资产仅摊销了11个月。甲公司2009 年度的财务会计报告已于2010年4月12日批准报出。假定该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，则甲公司正确的做法是( )。
A.按照会计政策变更处理，调整2009年12月31日资产负债表的年初数和2009年度利润表、所有者权益变动表的上年数
B.按照重要会计差错处理，调整2010年12月31日资产负债表的期末数和2010年度利润表、所有者权益变动表的本期数
C.按照重要会计前期差错处理，调整2010年12月31日资产负债表的年初数和2010年度利润表、所有者权益变动表的上年数
D.按会计估计变更处理，不需追溯重述
【正确答案】：C
【答案解析】：该事项属于本期发现前期重大会计差错，应予以追溯重述，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此，只有选项C是正确的。
3、某上市公司2009年度财务报告于2010年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2010年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日，财务报告实际对外报出日为2010年4月25日。因为4月20日至4月25日发生重大事项，需要调整财务报表的相关项目，调整后的财务报告再次经董事会批准对外报出的时间为2010年4月27日，实际对外公布的日期为2010年4月30日。按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为( )。
A.2010年1月1日至2010年4月27日
B.2010年2月10日至2010年4月25日
C.2010年1月1日至2010年4月20日
D.2010年2月10日至2010年4月30日
【正确答案】：A
【答案解析】：董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期与实际报出日之间发生调整报表事项时，需以再次批准报出的时间作为日后事项的截止日期。
4、长城公司2007年10月份与大海公司签订一项供销合同，由于长城公司未按合同发货，致使大海公司发生重大经济损失。长城公司被大海公司提起诉讼，至2007年12月31日法院尚未判决。长城公司2007年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2008年 3月5日经法院判决，长城公司需偿付大海公司经济损失l20万元。长城公司不再上诉，假定赔偿款已经支付。长城公司2007年度财务会计报告批准报出日为 2008年4月28日，下列报告年度资产负债表中有关项目调整处理方法中正确是( )。
A.“预计负债”项目调增20万元;“其他应付款”项目0万元
B.“预计负债”项目调减100万元;“其他应付款”项目调增120万元
C.“预计负债”项目调增20万元;“其他应付款”项目调增120万元
D.“预计负债”项目调减120万元;“其他应付款”项目调增20万元
【正确答案】：B
【答案解析】：日后期间法院判决的赔偿为120万元，且A公司不再上诉，所以要将A公司在报告年度末确认的100万元的预计负债冲销，同时调整增加120万元的其他应付款。
5、甲公司2×10年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×8年10月购入的专利权摊销金额出现错误，该专利权20×8年应摊销的金额为120万元，20×9年应摊销的金额为480万元，20×8、20×9年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×10年年初未分配利润应调增的金额为( )万元。
A.270
B.243
C.648
D.324
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考查的是前期差错更正的处理。按照错误的处理，已经摊销的金额为960(480×2)万元，按照正确的处理，应该摊销的金额为600(120+480)万元，正确的处理比错误的处理应少计摊销额360万元，因此应调增留存收益的金额为360×(1-25%)=270(万元)，调增2×10年年初未分配利润金额为270×(1-10%)=243(万元)。
6、甲企业2×10年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理;同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的正确处理是( )。
A.作为20×9年资产负债表日后事项的调整事项
B.作为20×9年资产负债表日后事项的非调整事项
C.作为2×10年资产负债表日后事项的调整事项
D.作为2×10年当期正常的销售退回事项
【正确答案】：D
【答案解析】：该事项属于2×10年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义，不属于企业的资产负债表日后事项，所以应该选择D选项。
7、甲公司20×6年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元，采用直线法计提折旧。2×11年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2×11年净利润的影响金额为减少净利润( )元。
A.-53600
B.60000
C.80000
D.-70000
【正确答案】：B
【答案解析】：按照原使用年限和净残值，2×11年应计提折旧=(1500000-100000)/10=140000(元)，按照变更后的使用年限和净残值，2×11年应计提折旧=(1500000-140000×4-60000)/(8-4)=220000(元)，2×11年减少净利润= (220000-140000)×(1-25%)=60000(元)。
8、某上市公司2×10年度财务会计报告批准报出日为2×11年4月20日。公司在2×11年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A.发行面值为100万元的公司债券，实际发行价款120万元
B.公司支付2×10年度财务会计报告审计费40万元
C.公司董事会提出2×10年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.2×10年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2×11年2月8日退货
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A、C是属于资产负债表日后非调整事项，选项B属于2×11年度正常会计事项，选项D因产品质量问题发生退回说明2×10年底相关迹象已经存在，发生的销售退回是对2×10年底相关迹象的证实该情况的确切结果，因此是属于资产负债表日后调整事项的。
9、下列各项，属于会计政策变更并采用追溯调整法进行会计处理的是( )。
A.无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B.低值易耗品摊销方法的改变
C.固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D.采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，属于会计估计变更，不需要进行追溯调整;选项B，属于不重要的事项，也不按照会计政策变更进行会计处理;选项D，属于会计政策变更，需要进行追溯调整。
10、某上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度走私而被罚款200万元
C.发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元，金额较小
D.根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200万元
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用;选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出;选项C，虽然属于不重要的会计差错，但由于发现于日后期间，也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项;选项D属于当期正常业务事项进行会计处理。
三、判断题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的，请在括号内写上正确，如果认为表述错误的，写上错误。每小题答题正确的得2分，答题错误的倒扣1分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
1、确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法。( )
对
错
【正确答案】：N
【答案解析】：确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。
2、根据资产负债表日后事项准则的规定，资产负债表日后事项包括所有有利和不利事项，但对资产负债表日后有利和不利事项采取不同原则进行处理。( )
对
错
【正确答案】：N
【答案解析】：对资产负债表日后有利和不利事项应采取同一原则进行处理。
3、如果企业在日后期间获得可靠证据证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损，企业应将其作为调整事项处理。()
对
错
【正确答案】：Y
【答案解析】：
4、同样是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生资产减损事项，既可能是调整事项，也可能是非调整事项。( )
对
错
【正确答案】：Y
【答案解析】：如果资产发生减损的事实是资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得到证实或取得了进一步的证据，则为调整事项。如果是资产负债表日后新发生的事项，则为非调整事项。
5、2011年2月13日，在2010年度财务报告批准报出前，发现2010年末可供出售金融资产公允价值变动2000万元计入了公允价值变动损益，企业应调整2010年度会计报表相关项目的期末数和本年数。( )
对
错
【正确答案】：Y
6、无充分合理的证据表明会计政策变更的合理性或者未经股东大会等类似权利机构批准擅自变更会计政策的，或者连续、反复地自行变更会计政策的，视为滥用会计政策，按照前期差错来进行会计处理。( )
对
错
【正确答案】：Y
7、企业因日后调整事项而对资产负债表项目进行调整时，不能调整报告年度的资产负债表相关项目的年初数。( )
对
错
【正确答案】：N
【答案解析】：企业在日后期间发现报告年度以前年度会计差错的，应调整报告年度资产负债表相关项目年初数。
8、资产负债表日后期间涉及的诉讼，属于资产负债表日后调整事项。( )
对
错
【正确答案】：N
【答案解析】：本题考核日后调整事项的判断。资产负债表日后涉及的诉讼，如果在资产负债表日之前已经存在，日后期间判决的诉讼属于日后调整事项;如果资产负债表日之前不存在，而是资产负债表日之后新发生的，则属于日后非调整事项。
9、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。( )
对
错
【正确答案】：N
【答案解析】：日后期间发生的报告年度销售商品的退回，属于资产负债表日后调整事项。
10、投资性房地产的公允价值在资产负债表日后发生严重下跌，企业应将其视为资产负债表日后调整事项。( )
对
错
【正确答案】：N
【答案解析】：资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌，作为资产负债表日后非调整事项处理。
四、计算分析题(本类题共1小题，第一题18分，每个选择3分，第二题2分，共20分)。
1.<1>、
【正确答案】：AB
【答案解析】：1.①借：以前年度损益调整 200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
贷：预收账款 234
②借：库存商品 140
贷：以前年度损益调整 140
③借：应交税费——应交所得税15
贷：以前年度损益调整 15
借：利润分配——未分配利润 45
贷：以前年度损益调整 45
借：盈余公积 4.5
贷：利润分配——未分配利润 4.5
<2>、
【正确答案】：C
【答案解析】：①借：以前年度损益调整500
贷：预收账款 500
②借：发出商品 350
贷：以前年度损益调整350
③所得税费用的调整：
由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：
借：递延所得税资产 125(500×25%)
贷：以前年度损益调整 37.5
递延所得税负债 87.5(350×25%)
借：利润分配——未分配利润112.5
贷：以前年度损益调整 112.5
借：盈余公积 11.25
贷：利润分配——未分配利润 11.25
可见，该公司资产总额期末数增加额=350+125=475(万元)。
<3>、
【正确答案】：D
【答案解析】：对资料1第一个事项：
①借：原材料 10
贷：以前年度损益调整——主营业务收入10
②借：以前年度损益调整——所得税费用2.5
贷：应交税费——应交所得税 2.5
借：以前年度损益调整 7.5
贷：利润分配——未分配利润 7.5
借：利润分配——未分配利润 0.75
贷：盈余公积——法定盈余公积 0.75
对资料1第二个事项：
①借：以前年度损益调整——主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
贷：预收账款 234
②借：库存商品 140
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 140
③借：应交税费——应交所得税15
贷：以前年度损益调整 15
借：利润分配——未分配利润45
贷：以前年度损益调整 45
借：盈余公积 4.5
贷：利润分配——未分配利润 4.5
对资料1第三个事项：
借：预计负债 30
贷：其他应付款 20
以前年度损益调整——调整20×8年营业外支出10
借：应交税费——应交所得税 5(20×25%)
贷：以前年度损益调整——20×8年所得税费用 5
借：以前年度损益调整——调整20×8年所得税费用7.5
贷：递延所得税资产 (30×25%)7.5
借：其他应付款 20
贷：银行存款 20
(此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目)
借：以前年度损益调整 7.5
贷：利润分配——未分配利润 7.5
借：利润分配——未分配利润 0.75
贷：盈余公积 0.75
资料1第四个事项原处理正确。
对资料1第五个事项：
①借：以前年度损益调整——主营业务收入500
贷：预收账款 500
②借：发出商品 350
贷：以前年度损益调整——主营业务成本350
③所得税费用的调整：
由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：
借：递延所得税资产 125(500×25%)
贷：以前年度损益调整 37.5
递延所得税负债 87.5(350×25%)
借：利润分配——未分配利润112.5
贷：以前年度损益调整 112.5
借：盈余公积 11.25
贷：利润分配——未分配利润 11.25
对资料1第六个事项：
借：以前年度损益调整——主营业务收入700
贷：其他应付款 700
借：发出商品 600
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 600
借：以前年度损益调整 8(40/5)
贷：其他应付款 8
借：利润分配——未分配利润 108
贷：以前年度损益调整 108
借：盈余公积 10.8
贷：利润分配——未分配利润 10.8
则上述差错更正，对2008年“盈余公积”项目影响金额=0.75-4.5+0.75-11.25-10.8=-25.05(万元)。
<4>、
【正确答案】：AD
【答案解析】：资料2事项(1)：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2008年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-(1940-20)/20×11/12=1852(万元)，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异;在调整为公允价值模式后，账面价值为2500万元，计税基础仍然为1852万元，所以应确认的递延所得税负债=(2500-1852)×25%=162(万元)。会计分录为：
借：投资性房地产——成本 2500
投资性房地产累计折旧 88
贷：投资性房地产 1940
递延所得税负债 162
盈余公积 48.6
利润分配——未分配利润 437.4
<5>、
【正确答案】：AD
【答案解析】：资料2事项(1)：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2008年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=1940-(1940-20)/20×11/12=1852(万元)，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异;在调整为公允价值模式后，账面价值为2500万元，计税基础仍然为1852万元，所以应确认的递延所得税负债=(2500-1852)×25%=162(万元)。会计分录为：
借：投资性房地产——成本 2500
投资性房地产累计折旧 88
贷：投资性房地产 1940
递延所得税负债 162
盈余公积 48.6
利润分配——未分配利润 437.4
2.
(1)【正确答案】：C
【答案解析】：坏账准备计提比例的变更属于会计估计变更。
(2)【正确答案】：D
【答案解析】：事项一，应确认的递延所得税负债=[3800-(4000-340)]×25%=35(万元)，应调整的留存收益=3800-(4000-340)-35=105(万元);事项二应确认的递延所得税负债=300×25%=75(万元)，应调整的留存收益=300-75=225(万元);综上，应调整的留存收益的总额=105+225=330(万元)。所以选项D的说法正确。