鉴于大家对财经类考试会计实务模拟题十分关注,我们编辑小组在此为大家搜集整理了“会计职称《中级会计实务》(15-16章)竞赛题B卷”一文,供大家参考!
会计职称《中级会计实务》(15-16章)竞赛题B卷
一、单项选择题(本类题共20小题,每小题1分,共20分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,填到括号内多选、错选、不选均不得分)
1、一台设备的原值为100万元,账面价值为70万元,累计折旧为30万元。对于该项固定资产,税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素,则该项设备目前的计税基础为( )万元。
A.100
B.30
C.70
D.0
【正确答案】:C
【答案解析】:对于该项固定资产,税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同,因此该设备的账面价值70万元在未来期间均可以税前扣除,所以计税基础即为70万元。
2、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用,采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用寿命为20年,预计净残值为0。 2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定,该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧,预计净残值为0。不考虑其他因素,则 2010年末该项固定资产的计税基础为( )万元。
A.0
B.300
C.200
D.190
【正确答案】:D
【答案解析】:2010年末该项固定资产的计税基础=200-200/20=190(万元)。
3、甲公司2010年12月31日“预计负债--产品质量保证”科目贷方余额为50万元,2011年实际发生产品质量保证费用30万元,2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元,税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素,则 2011年12月31日该项负债的计税基础为( )万元。
A.0
B.30
C.50
D.40
【正确答案】:A
【答案解析】:税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除,则计税基础=账面价值(50-30+40)-可从未来经济利益中扣除的金额(50-30+40)=0。
4、甲公司2009年末存货账面余额800万元,已提存货跌价准备100万元,假定税法规定,已提存货跌价准备在转变为实质性损失前不得税前扣除。则产生的暂时性差异为( )。
A.应纳税暂时性差异700万元
B.可抵扣暂时性差异700万元
C.应纳税暂时性差异100万元
D.可抵扣暂时性差异100万元
【正确答案】:D
【答案解析】:资产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异。该存货项目账面价值700万元<计税基础800万元,产生可抵扣暂时性差异100万元。
5、某公司2007年利润总额为1 000万元,适用的所得税税率为33%,根据2007年颁布的企业所得税税法,自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中,会计与税收规定之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备80万元;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。 (3)当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司 2007年度利润表中列示的所得税费用为( )万元。
A.323.2
B.343.2
C.333.2
D.363.2
【正确答案】:A
【答案解析】:本题考核所得税费用的计算。应交所得税=(1 000+80-40)×33%=343.2(万元)。应确认递延所得税资产=80×25%=20(万元),同时计入所得税费用贷方。应确认递延所得税负债=200×25%=50(万元),同时计入资本公积借方。所以2007年度利润表上的所得税费用=343.2-20=323.2(万元)。
6、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,2010年以前适用的所得税税率为15%,从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25%。 2010年年初库存商品的账面余额为40万元,已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元,补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项,则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为( )万元。
A.3.3
B.2.5
C.1.25
D.1.65
【正确答案】:B
【答案解析】:本题要求计算期末递延所得税资产的余额,按照期末的暂时性差异余额(10万元)与这些暂时性差异转回期间(2010年及以后)适用的税率25%确认当期期末递延所得税应有余额即可。所以2010年末“递延所得税资产”的余额为:10×25%=2.5(万元)。
7、企业持有的某项可供出售金融资产,成本为200万元,会计期末,其公允价值为240万元,该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为( )万元。
A.60
B.8
C.50
D.0
【正确答案】:D
【答案解析】:可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础,资产账面价值高于计税基础,形成应纳税暂时性差异,相应的确认递延所得税负债,但是由于可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益(资本公积——其它资本公积),因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益科目,不会对所得税费用造成影响。
8、递延所得税资产一般应在资产负债表中( )项目列报。
A.流动资产
B.非流动资产
C.所有者权益
D.不需要在报表中列报
【正确答案】:B
【答案解析】:
9、下列各项中,不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。
A.接受投资收到的外币
B.购入原材料应支付的外币
C.取得借款收到的外币
D.销售商品应收取的外币
【正确答案】:A
【答案解析】:企业收到的投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易日即期汇率折算。
10、下列各项中,不允许使用即期汇率的近似汇率折算的是( )。
A.取得的外币借款
B.以外币购入的原材料
C.接受投资收到的外币
D.销售商品收到的外币
【正确答案】:C
【答案解析】:企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易发生日的即期汇率折算。
四、计算分析题(本类题共2小题,第一题12分,每个选择3分,第二题8分,每个选择3分,共20分)。
1.甲公司为上市公司,2010年有关资料如下:
(1)甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如下: 单位:万元
项目 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 应纳税暂时性差异 递延所得税负债
应收账款 6015
交易性金融资产 4010
可供出售金融资产 20050
预计负债 8020
可税前抵扣的经营亏损 420105
合计 7601904010
(2)甲公司2010年度实现的利润总额为1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下:
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定,转加的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定,交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定,可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元,全部费用化计入当期损益。根据税法规定,计算应纳税所得额时,当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
(3)2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下: 单位:万元
项目 账面价值 计税基础
应收账款 360400
交易性金融资产 420360
可供出售金融资产 400560
预计负债 400
可税前抵扣的经营亏损 00
(4)甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不会考虑其他因素。
根据上述资料,完成如下问题的解答:
①甲公司2010年应交所得税为( )万元。
A.265
B.370
C.277.5
D.262.5
『正确答案』A
『答案解析』见综合解析。
②甲公司2010年递延所得税收益为( )万元。
A.2.5
B.0
C.4
D.5
『正确答案』B
『答案解析』见综合解析。
③甲公司2010年递延所得税损失为( )万元。
A.120
B.5
C.125
D.390
『正确答案』C
『答案解析』见综合解析。
④甲公司2010年所得税费用为( )万元。
A.390
B.370
C.277.5
D.262.5
『正确答案』A
『答案解析』
税前会计利润 1610
永久性差异 研究开发支出追加扣减 50
可抵扣暂时性差异 应收账款转回可抵扣差异 20
预计负债转回可抵扣差异 40
弥补以前年度亏损 420
应纳税暂时性差异 交易性金融资产新增应纳税差异 20
应税所得 1060=1610-50-20-40-420-20
应交所得税 265
递延所得税资产 120
递延所得税负债 5
所得税费用 390
会计分录如下:
借:所得税费用 390
贷:应交税费――应交所得税 265
递延所得税资产 120
递延所得税负债 5
借:资本公积 10
贷:递延所得税资产 10