鉴于大家对财经类考试会计实务模拟题十分关注，我们编辑小组在此为大家搜集整理了“会计职称12年《中级会计实务》精编习题之外币折算”一文，供大家参考!
会计职称12年《中级会计实务》精编习题之外币折算
第十六章 外币折算
一、单项选择题
1. 某公司的境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为1美元=6.60元人民币，当期平均汇率为1美元=6.70元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1 450万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，则子公司资产负债表中“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为( )万元人民币。
A.2 522
B.1 450
C.2 506
D.2 412
2. M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.87元人民币。2月28日的市场汇率为1美元=6.84元人民币，货款将于3月3日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为( )万元人民币。
A.0.30
B.0.20
C.1.2
D.-1.2
3. 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2010年 3 月 20日，该公司自银行购入140万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元=6.85 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=6.81 元人民币。2010 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元=6.82 元人民币。甲股份有限公司购入的该140 万美元于 2010年 3 月所产生的汇兑损失为( ) 万元人民币。
A.1.4
B.2.8
C.4.2
D.5.6
4. 甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2010年4月10日，甲公司向美国某公司出口商品，价款为300万美元，交易时未收到价款，确认为应收款项;当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2010年5月12日，甲公司收到货款300万美元并存入银行，当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。2010年6月30日，即期汇率为1美元=6.77元人民币。甲公司因该外币应收账款在2010年第二季度发生的汇兑损失为( ) 万元人民币。
A.3
B.12
C.9
D.6
5. 甲公司的记账本位币为人民币。2010年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付，2010年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股 2.1美元，当日汇率为1美元=7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为( )元人民币。
A.1 700
B.400
C.5 000
D.2 300
6. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额( )。
A.在所有者权益项目下单独列示
B.作为递延收益列示
C.在相关资产类项目下列示
D.无需在资产负债表上反映
7. 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2009年3月20日, 该公司自银行购入240万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元=7.00元人民币, 当日市场汇率为1美元=6.95 元人民币。2009年3月31日的市场汇率为1美元=6.96 元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为 ( ) 万元人民币。
A.9.60
B.12.00
C.7.20
D.14.40
四、计算题
1
[答案]
(1)
①借：交易性金融资产 3 230
贷：银行存款——美元 (500×6.46)3 230
②借：应收账款——美元 (30×6.6)198
贷：主营业务收入 198
③借：银行存款——美元(500×6.53)3 265
贷：实收资本 3 265
④借：原材料 328
贷：应付账款——美元 (50×6.56)328
⑤借：银行存款——美元 (20×6.55)131
贷：应收账款——美元 (20×6.5)130
财务费用 1
⑥借：在建工程 32.8
贷：长期借款——应计利息 (5×6.56)32.8
⑦交易性金融资产的公允价值变动金额=100×4.6×6.56-100×5×6.46=-212.4(万元人民币)
借：公允价值变动损益 212.4
贷：交易性金融资产——公允价值变动 212.4
(2)计算期末汇兑损益：
应收账款的期末汇兑损益
=(20+30-20)×6.56-(20×6.5+30×6.6-20×6.5)
=-1.2(万元人民币)
银行存款的期末汇兑损益
=(500-500+500+20)×6.56-(500×6.5-500×6.46+500×6.53+20×6.55)
=-4.8(万元人民币)
应付账款的期末汇兑损失
=(10+50)×6.56-(10×6.5+50×6.56)
=0.6(万元人民币)
长期借款的期末汇兑损失
=85×6.56-(80×6.5+5×6.56)=4.8(万元人民币)
编制会计分录如下：
借：在建工程 4.8
贷：长期借款——美元 4.8
借：财务费用 6.6
贷：应付账款——美元 0.6
银行存款——美元 4.8
应收账款——美元 1.2
[解析]：
[该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核]
2
[答案]
(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
①借：银行存款—-人民币户 137(20×6.85)
财务费用 0.6
贷：银行存款—-美元户 137.6(20×6.88)
②借：原材料3 294
应交税费——应交增值税(进项税额) 466
贷：应付账款——美元户 2 744(400×6.86)
银行存款——人民币户 1 016(550+466)
③借：应收账款——美元户 4 110(600×6.85)
贷：主营业务收入 4 110
④借：银行存款——美元户 2 052(300×6.84)
财务费用 18
贷：应收账款——美元户 2 070(300×6.90)
⑤借：在建工程 81.84
贷：应付利息——美元户 81.84(12×6.82)
(2)填列甲公司2×10年3月31日外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。
银行存款汇兑损益=(800-20+300)×6.82-(5 520 -137.6+2 052)=-68.8(万元)(损失)
应收账款汇兑损益=(400+600-300)×6.82-(2 760+4 110-2 070)=-26(万元)(损失)
应付账款汇兑损益=(200+400)×6.82-(1 380+2 744)=-32(万元)(收益)
长期借款汇兑损益=1 200×6.82-8 280=-96(万元)(收益)
应付利息汇兑损益=12×6.82-12×6.82=0
借：应付账款 32
财务费用 62.8(倒挤)
贷：银行存款 68.8
应收账款 26
借：长期借款 96
贷：在建工程 96
外币账户3月31日汇兑损益(万元人民币)
银行存款(美元户)-68.8(损失)
应收账款(美元户)-26(损失)
应付账款(美元户)32(收益)
长期借款(美元户)96(收益)
[解析]：
[该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核]