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2012会计职称《中级会计实务》精编习题：固定资产
第三章 固定资产
一、单项选择题
1. 2010年6月1日，黄河公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2010年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出120万元;假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2010年末，黄河公司因该事项计入当期损益的金额为( )万元。
A.10
B.20
C.0
D.30
2. 恒通公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30 日，该固定资产的账面原值为3 000万元，已计提折旧为1 200万元，已计提减值准备300万元;在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为( )万元。
A.2 300
B.2 200
C.2 150
D.2 000
3. 甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为( )万元。
A.1 000
B.1 100
C.580
D.600
4. 下列关于固定资产的有关核算，表述不正确的是( )。
A.生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用
B.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应当计入固定资产成本
C.盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算
D.盘盈固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算
5. 甲公司的管理部门于20×7年12月底增加设备一项，该项设备原值21 000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至20×9年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7 200元，则该项固定资产对甲公司20×9年度税前利润的影响数为( )元。
A.1 830
B.7 150
C.6 100
D.780
6. 2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3 600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年度该固定资产应计提的折旧额为( )万元。
A.128
B.180
C.308
D.384
7. 东风公司2009年9月初增加一项设备，该项设备原值88 000元，预计可使用8年，净残值为8 000元，采用直线法计提折旧。至2011年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59 750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则2012年应计提的固定资产折旧额为( )元。
A.10 000
B.8 250
C.11 391.3
D.9 000
8. 甲企业20×8年6月20日开始自行建造的一条生产线，20×9年6月1日达到预定可使用状态，20×9年7月1日办理竣工决算，20×9年8月1日投入使用。该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2×10年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A.192
B.216
C.197.33
D.222
9. 2005年12月15日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，它的原价为1 230万元，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用平均年限法计提折旧;2009年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为 560万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2010年度该设备应计提的折旧额为( )万元。
A.90
B.108
C.120
D.144
三、判断题
1
[答案]：Y
[解析]：
[该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核]
2
[答案]：N
[解析]：固定资产的定期大修理支出，满足资本化条件的，应当资本化。
[该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核]
3
[答案]：Y
[解析]：
[该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核]
4
[答案]：N
[解析]：按新准则规定，经营租入的固定资产的改良支出应先计入“长期待摊费用”科目，然后按期进行摊销，不通过“固定资产”账户核算。
[该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核]
5
[答案]：N
[解析]：在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提的年折旧额是不考虑净残值的，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。
[该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核]
6
[答案]：N
[解析]：本题考核自行建造固定资产的相关处理。办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。
[该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核]
7
[答案]：N
[解析]：盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本。
[该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核]
8
[答案]：Y
[解析]：已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。
[该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核]
四、计算题
1
[答案]
(1)会计分录：
①借：在建工程 1 160
累计折旧 800
固定资产减值准备 40
贷：固定资产 2 000
②借：在建工程 300
贷：工程物资 300
③借：在建工程 300
贷：库存商品 300
④借：在建工程 80
贷：原材料 80
借：在建工程 102.6
贷：应付职工薪酬——工资 90
——职工福利 12.6
⑤借：在建工程 167.4
贷：银行存款 167.4
⑥借：固定资产 2 110
贷：在建工程 2 110
(2)2009年(改扩建后)应计提的折旧额
=(2 110-10)×5/15×3/12=175(万元)
借：制造费用 175
贷：累计折旧 175
2010年应计提的折旧额
=(2 110-10)×5/15×9/12+(2 110-10)×4/15×3/12
=665(万元)
借：制造费用 665
贷：累计折旧 665
2011年应计提的折旧额
=(2 110-10)×4/15×9/12+(2 110-10)×3/15×3/12
=525(万元)
借：制造费用 525
贷：累计折旧 525
2012年应计提的折旧额
=(2 110-10)×3/15×9/12+(2 110-10)×2/15×3/12
=385(万元)
借：制造费用 385
贷：累计折旧 385
(3)2012年资产发生修理支出的账务处理
借：管理费用 5
贷：银行存款 5
(4)2012年恒通公司出售固定资产的账务处理
借：固定资产清理 360
累计折旧 1 750
贷：固定资产 2 110
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：银行存款 468
贷：固定资产清理 363
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
营业外收入 37
[解析]：
[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]
2
[答案]
(1)借：在建工程 452
应交税费——应交增值税(进项税额)76.5
贷：银行存款 528.5
借：在建工程 50
贷：原材料 50
借：在建工程 25
贷：工程物资 25
借：在建工程 33
贷：银行存款 33
借：固定资产 560
贷：在建工程 560
(2)2009年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2=112(万元)
2010年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(万元)
(3)2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(560-112-179.2)-240=28.8(万元)
借：资产减值损失 28.8
贷：固定资产减值准备 28.8
(4)2011年度该设备计提的折旧额=240×2/3=160(万元)
(5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：在建工程 80
累计折旧 451.2
固定资产减值准备 28.8
贷：固定资产 560
(6)编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：在建工程 56
贷：银行存款 56
借：固定资产 136
贷：在建工程 136
(7)2012年修理支出的账务处理：
借：管理费用 0.5
贷：银行存款 0.5
(8)2012年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8×9/12=11.25(万元)
2013年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8=15(万元)
处置时的账面价值=136-11.25-15=109.75(万元)
处置净损失=109.75-30-50+2=31.75(万元)
(9)编制2012年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理 109.75
累计折旧 26.25
贷：固定资产 136
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：银行存款 50
贷：固定资产清理 50
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：营业外支出 31.75
贷：固定资产清理 31.75
[解析]：
[该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核]
五、综合题
1
[答案]
(1)
借：在建工程 1 150
应交税费——应交增值税(进项税额) 195.5
贷：银行存款 1 345.5
(2)
借：在建工程 46
贷：原材料 40
应付职工薪酬 6
(3)
借：固定资产 1 196
贷：在建工程 1 196
(4)2008年折旧额=(1 196-20)/6=196(万元)
(5)未来现金流量现值
=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835
=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7
=807.56(万元)
销售净价为782万元，所以，该生产线可收回金额为807.56万元。
(6)应计提减值准备金额=(1 196-196)-807.56=192.44(万元)
借：资产减值损失 192.44
贷：固定资产减值准备 192.44
(7)2009年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×6/12=79.5(万元)
(8)
借：在建工程 728.06
累计折旧 275.5(196+79.5)
固定资产减值准备 192.44
贷：固定资产 1 196
(9)生产线成本=728.06+122.14=850.2(万元)
(10)2009年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)
(11)2010年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)
借：固定资产清理 780.2
累计折旧 70
贷：固定资产 850.2
借：应付账款 1 000
贷：固定资产清理 800
应交税费——应交增值税(销项税额) 136
营业外收入——债务重组利得 64
借：固定资产清理 19.8
贷：营业外收入——处置非流动资产利得 19.8
[解析]：
[该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核]