【六个问题】

1、什么是企业所得税?

企业所得税是对中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)的所得征收的一种税。

2、什么是企业所得税的纳税义务人?

企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

3、企业所得税的征税对象

企业所得税的征税对象为企业的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

4、企业所得税的计税依据

企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

5、企业所得税的税率

企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用税率为20%。

6、企业所得税的计算

应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额

公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

【答案及解析】

(1)该企业的会计利润总额

企业会计利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7(万元)

(2)该企业对收入的纳税调减额 =2万元  国债利息属于免税收入。

(3)该企业对广告费用的纳税调整额

以销售营业收入(2000+10)万元为基数，不能包括营业外收入。

广告费限额=(2000+10)x15%=301、5万元;广告费实际发生400，

广告费调增额=400-301.5=98.5万元。

税前可以扣除的销售费用=500-98.5=401.5万元

(4)该企业对招待费的纳税调整额

招待费限额计算：①80x60%=48万元;②(2000+10)x5=10.05万元

招待费限额为10.05万元，超支69.95万元 即调增额=69.95万元

税前可以扣除的管理费用=200-69.95=130.05万元

税前可以扣除的财务费用=50万元