在这个关键的时刻，只有复习足够扎实才能保证好的考试成绩，如果大家在复习过程中还无法掌握的复习中的重点，那就从这篇文章开始吧，企业所得税免税收入赶紧学起来吧~

什么是免税收入?免税收入包括了哪些内容?

免税收入通常是指属于企业的应税所得且需根据税法规定免予征收企业所得税的收入。其主要包括了国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，需在中国境内设立机构或场所的非居民企业从居民企业，其取得与该机构或场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非盈利公益组织的收入等。

免税收入包括：

1、国债利息收入。主要包括财政部发行的各种国库券、特种国债、保值公债等。国家重点建设债券以及经中国人民银行批准发行的金融债券及各种企业债券等等，不包含在国债范围之中。为了进一步鼓励纳税人积极购买国债，在税法中有规定，纳税人购买国债所得利息收入，将不计入应纳税所得额和不征收企业所得税。

2、有指定用途的减免或返还的流转税。

3、不计入损益的补贴项目。税法规定，对企业取得的国家补贴收入和其他补贴收入，凡国务院、财政部或国家税务总局规定不计入损益的，可在计算应纳税所得额时予以扣除。除此之外的补贴收入，应一律并入企业实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额，计征企业所得税。

4、纳入财政预算或财政专户管理的各种基金、收费。企业收取的各种价内外基金(资金、附加、收费)，属于国务院或财政部批准收取，并按规定纳人同级预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，不计入应纳税所得额。

5、技术转让收入。对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。

企业、事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税;30万元的部分，依法缴纳所得税。

6、治理“废渣、废气、废水”收益。

7、国务院、财政部和国家税务总局规定的事业单位和社会团体的免税项目。

8、其他免税收入。指上述项目之外，经国务院、财政部和国家税务总局批准的免税项目。

要点解析

【解释1】不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年(12个月)以内取得的投资收益。

【解释2】注意此条款的投资方只能是在境内有机构的非居民企业才有优惠。如果投资方是境内无机构的非居民企业则无此优惠。

【解释3】居民企业或非居民企业取得的免税投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的不足12个月股票取得的投资收益。

经典习题+解析

1、2012年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2012年度该企业应缴纳企业所得税为(　)万元。

A.16.2     B.16.8

C.27        D.28

【正确答案】D

【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额计算。(1200+400)x0.5%=8(万元)，20x60%=12(万元)，业务招待费纳税调整20- 8=12万元。应纳企业所得税=(1200+400+100-1600+12)x25%=28(万元)。

2、2012年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2012年度该企业应缴纳企业所得税为(　)万元。

A.16.2

B.16.8

C.27

D.28

【正确答案】D

【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额计算。(1200+400)x0.5%=8(万元)，20x60%=12(万元)，业务招待费纳税调整20-8=12万元。应纳企业所得税=(1200+400+100-1600+12)x25%=28(万元)。

3、2014年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2012年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税50万元。该公司于2014年5月31日补缴了该税款，该企业未按规定报送2012年度关联企业业务往来报告表等相关资料。则对该公司补缴税款应加收利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为4.5%)

A.2.25

B.4.75

C.2.5

D.4.52

【正确答案】B

【答案解析】税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利率。对该公司应加收利息=50x(4.5%+5%)/365x365=4.75(万元)。

【看这里】

要是大家有兴趣的话，请关注精品学习网管理实践-财务；同时精品学习网管理实践栏目整合了我们为大家准备的商学分类，都可以来体验一下哦~~