企业所得税是以应纳税所得额为计税依据计算出来的，因此企业所得税的税款在计算应纳税所得额时也是不可能扣除的，企业所得税不得扣除的项目有哪些：

【重要知识点】：企业所得税不得扣除的项目

计算应纳税所得额时不得扣除的项目：

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(2)企业所得税税款;(可抵扣的增值税也不得税前扣除)

(3)税收滞纳金;

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(5)不符合税法规定的捐赠支出;

(6)赞助支出(指企业发生的各种非广告性质的赞助支出);

(7)未经核定的准备金支出(指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金);

(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;

(9)与取得收入无关的其他支出。

在计算应纳税所得额时，下列支出不得列支扣除：

(1)资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

(2)无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

(6)超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度应纳税所得额3%的部分的捐赠，不允许扣除。

(7)各种赞助支出。

(8)与取得收入无关的其他各项支出。

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1.下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是(　)。

A.建造固定资产过程中向银行借款的利息

B.诉讼费用

C.对外投资的固定资产计提的折旧费

D.非广告性质的赞助支出

【答案】B

2.某公司2008年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2008年度的应纳税所得额为(　)万元。

A.21     B.26

C.30     D.33

【答案】B

【解析】银行的利率=(5x2)/200=5%;可以税前扣除的职工借款利息=60x5%/12x10=2.5(万元);超标准=3.5-2.5=1(万元);应纳税所得额=25+1=26(万元)

3.某外商投资企业2008年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为(　)。

A.12.5万元    B.12.55万元

C.13.45万元   D.16.25万元

【答案】B

【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额x12% =40x12%=4.8(万元)，实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。应纳税额=(50+0.2)x25%=12.55万元

4.甲公司2008年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税(　)万元。

A.6.60    B.7.72

C.8.25    D.7.1

【答案】D

【解析】(20+3.4)×25%+(25-20)×25%=7.10(万元)

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