复习的最后阶段，对于知识点的总结梳理，应重视教材，立足基础，只要你肯多花时间从细小的知识点开始复习，企业所得税弥补亏损是什么意思？一起来了解了~

1.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

2.汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

疑难解读

<<筹办期间形成的亏损弥补

一是企业筹办期间不计算为亏损年度。

二是筹办期“亏损”包括业务招待费。

<<应税项目与免税项目之间的亏损弥补

《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函〔2010〕148号)规定，企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损;当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。

需要注意的是，原有企业所得税相关法规对此有不同的处理原则，根据《国家税务总局关于企业的免税所得弥补亏损问题的通知》(国税发〔1999〕34号)的规定，免税项目的所得，可以弥补应税项目当年及以前年度的亏损。

<<跨年度调增的应纳税所得额可弥补亏损

对跨年度调增的应纳税所得额可否弥补亏损的问题，新旧税收法规有不同的处理原则。根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号，该文已废止)规定，查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。

<<资产损失造成亏损应在所属年度弥补

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)规定，企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则，计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。

<<清算期间可依法弥补亏损

《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)规定，企业清算中应依法弥补亏损，确定清算所得，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。企业计算清算所得时弥补的以前年度亏损，包括清算当年正常生产经营期间发生的亏损额，并且弥补的年限应从当年算起，向前推算4年，允许弥补亏损的年限共计5年。

企业所得税弥补亏损注意事项

弥补亏损的时间期限为五年

企业可以自行弥补亏损，不需要税务部门审批

预缴税款时可以直接弥补亏损

企业改制重组后可以延续弥补亏损

为了鼓励一些企业改制重组，税收政策对一些符合规定条件的企业原来的亏损，可以由改制后的企业弥补。

汇总纳税成员企业可以相互弥补，但境外亏损不能由境内企业弥补

税务机关查补的所得额不能弥补亏损

企业虚报亏损的要受到处罚

强化训练

1.教材P280【例l4-1】假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

(1)取得销售收入2500万元。

(2)销售成本1100万元。

(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。

(4)销售税金160万元(含增值税l20万元)。

(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。

(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

2.位于经济特区的某中外合资家电生产企业，原适用15% 的所得税优惠税率。2008年发生以下业务：

(1)销售产品25000台，每台不含税单价2000元，每台销售成本1500元;

(2)出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得80万元;

(3)发生销售费用450万元(其中广告费用320万元)，管理费用600万元(其中业务招待费90万元，支付给关联企业的管理费用20万元);

(4)营业外支出120万元，其中公益性捐赠的自产货物100台;

(5)以200台自产货物作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入(按新会计准则应确认收入)。

要求计算以下各项内容：

(1)全年销售(营业)收入

(2)全年准予税前扣除的销售成本

(3)全年准予税前扣除的销售费用

(4)全年准予税前扣除的管理费用

(5)全年准予税前扣除的营业外支出

(6)计算全年应纳税所得额：

(7)计算2008年应纳企业所得税。

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