无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，无形资产的税务处理知识点希望能大家能参考借鉴。

无形资产的税务处理

1.下列无形资产不得摊销扣除(反向列举)：

(1)自行开发的支出已在计算所得额时扣除的无形资产;

(2)自创商誉;

(3)与经营活动无关的无形资产;

(4)其他不能计算摊销费用扣除的无形资产。

2.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

3.无形资产的摊销年限不得低于10年。

4.外购商誉支出，企业整体转让或者清算时，准予扣除。

无形资产会计处理与税务处理的差异

一是关于商誉。由于商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，所以在会计上不作无形资产处理，企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，也不应确认为无形资产。由于商誉属于没有实物形态的非货币性长期资产，在税法中作为无形资产处理。

二是关于土地使用权。在会计处理上把已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产处理。在税务处理上，企业为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款、无偿取得的土地使用权，都作为无形资产处理。

三是关于计算机软件。在会计处理上，主要是根据计算机软件的重要性来确定是否作为无形资产核算。在税务处理上，主要是根据计算机软件是否单独计价来确定是否作为无形资产管理。

一般来说，企业购买计算机应用软件，凡随同计算机硬件一起购入的，计入固定资产价值;单独购入的，作为无形资产管理。

无形资产的税前扣除

无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除;按照其他方法计算的摊销费用，要进行纳税调整。无形资产的摊销年限不得少于10年，但作为投资或者受让的无形资产，在有关法律或协议、合同中规定使用年限的，可依其规定使用年限分期计算摊销。

《企业所得税法》第12条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;2.自创商誉;3.与经营活动无关的无形资产;4.其他不得计算摊销费用的无形资产。另外，外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。

考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较简单的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，运用相关专业学科知识解决实务问题。

经典习题

1.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产不包括的内容有(    )。

A.专利权    B.非专利技术    C.土地使用权    D.商誉

2.企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，应记入的会计科目是(    )。

A.研发支出    B.管理费用    C.无形资产    D.销售费用

3.甲公司内部研究开发一项专利技术项目，2007年1月在研究开发中研究阶段的支出，实际发生有关研究费用60万元。2007年开发阶段的支出，包括实际发生材料费用100万元，参与研究的人员薪酬50万元，假定符合资本化条件。2007年2月依法申请注册取得专利权，发生注册费3万元，律师费7万元，则2007年2月该无形资产的入账价值应为(    )万元。

A.160    B.210    C.70    D.10

4.企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在开发或建造自用固定资产项目后，作为核算的会计科目是(    )。

A.固定资产    B.在建工程    C.无形资产    D.长期待摊费用

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