本知识点属于《税务代理实务》第九章所得税纳税申报和纳税审核第一节的存货的税务处理及投资资产的税务处理的内容。

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1.存货的税务处理

2.投资资产的税务处理

(1) 存货的计税基础。 通过支付现金方式取得的存货.以购买价款和支付的相关税费为成本。

通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。

生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间费用等必要支出为成本。

(2) 存货的成本计算方法。

企业使用或者销售的存货的成本计算方法， 可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

企业转让以上资产，在计算应纳税所得额时，资产的净值允许扣除。其中，资产的净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额

【例题.单选题】以下关于存货的税务处理正确的是( )。

A.通过现金方式取得的存货，以公允价值和支付的相关税费为成本

B.通过支付现金以外方式取得的存货，以评估价值和支付的相关税费为成本

C.生产性生物资产收获农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本

D.企业使用或销售存货可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种

【答案】C

资产的税收处理之存货名片：是指企业或商家在日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等,销售存仓等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等;还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。

1.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种(既不得使用后进先出的方法)。计价方法一经选用，不得随意变更。

【同步练习】

1.以下关于存货的税务处理正确的是(　)。

A.通过现金方式取得的存货，以公允价值和支付的相关税费为成本

B.通过支付现金以外方式取得的存货，以评估价值和支付的相关税费为成本

C.生产性生物资产收获农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本

D.企业使用或销售存货可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种

2.依据企业所得税法相关规定，以下关于存货的税务处理正确的是()。

A.通过支付现金方式取得的存货，以公允价值和支付的相关税费为成本

B.通过企业已有的存货换取的存货，以原有存货的账面价值和支付的相关税费为成本

C.生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本

D.存货的成本计算方法不能采用后进先出法

3.下列取得存货的处理中，正确的是( )。

A、具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货应该以其公允价值入账

B、债务重组取得的存货应以公允价值入账

C、接受投资者投入的存货应该以合同规定的价值入账

D、盘盈的存货应该以取得时的成本入账

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