2017年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2017年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，创投企业优惠整理给大家，希望能够正在备考的你带来帮助~

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

创业投资企业有哪些企业所得税优惠政策??

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第三十一条规定：“创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十七条规定：“企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。”

三、根据《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕87号)第二条规定：“创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。”

案例讲解~~

【例题.单选题】某企业为创业投资企业。2013年8月1日，该企业向境内某未上市中小高新技术企业投资200万元。2015年该企业利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。2015年该企业应纳所得税税额为( )万元。

A.82.5    B.85

C.187.5   D.190

【答案】D

【解析】2015年该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200x70%]x25%=190(万元)。

创投企业是依法在中国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。符合的条件注意以下几点：

1.经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。

2.创业投资企业投资的中小高新技术企业，应通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售(营业)额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。

(二)中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。

【经典习题+解析】

1.下列小型微利企业2015年1月1日后购进资产的税务处理，正确的有()。

A.小型微利企业购进用于生产经营的价值120万元的固定资产允许一次性税前扣除

B.小型微利企业购进用于研发的价值80万元的固定资产允许一次性税前扣除

C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的60%

D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法

E.购进的固定资产允许缩短折旧年限

【答案】BCDE

【解析】小型微利企业购进用于生产经营的价值不超过100万元的固定资产允许一次性税前扣除。

2.企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有()。

A.企业受托从事蔬菜种植

B.企业委托个人饲养家禽

C.企业外购蔬菜分包后销售

D.农机作业和维修

E.农产品初加工

【答案】ABDE

【解析】选项C，企业购买农产品后直接进行贸易销售活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

3.2012年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额17万元。该厂可抵免企业所得税税额()万元。

A.10

B.11.7

C.100

D.117

【答案】A

【解析】企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。该厂可抵免企业所得税税额=100x10%=10(万元)。

4.下列非居民企业取得的所得中，不得享受免征企业所得税的是()。

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

D.外国企业向居民企业提供专利使用权取得的所得

【答案】D

【解析】选项D为特许权使用费所得，按收入全额征税。

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