会计要背的东西太多，但是你背了的内容都不会考，这要怎么办？又有什么考点需要背诵，加速折旧优惠是个考点，想拿高分的一定要看好了~

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1.一般性加速折旧

2.特殊性加速折旧的特殊规定

（一）一般性加速折旧

1.企业的固定资产由于技术进步原因确实需要加速折旧，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

2.可以加速折旧的固定资产包括：

(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;

(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

3.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

（二）新增：特殊性加速折旧

1.对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3.对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

例题讲解~~

【例题 单选题】某创业投资企业 2012 年 3 月 1 日向境内一未上市中小高新技术企业投资 200 万元。

2014 年该创投企业利润总额 890 万元;未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。计算 2014 年该创投 企业应纳税所得额为( )万元。

A.330 B.340 C.750 D.760

【答案】D

【解析】2014 年该创投企业应纳税所得额=(890+10)-200x70%=760(万元)。

（三）减计收入优惠

综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产

国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。

（四）税额抵免优惠（关注综合题）

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优

惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备 的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳 税年度结转抵免。

【注意】

企业购置上述专用设备在 5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的 企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的 10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应 纳税额不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。

购置的专用设备正常计提折旧。

多选题

下列行业中，2014年1月1日后新购进固定资产可采用缩短折旧年限或采取加速折旧方法的有(　)。

A.生物药品制造业

B.专用设备销售

C.铁路运输企业

D.信息技术服务业

【多选】下列企业于2015年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有( )。

A.商场购进价值为4500元的二维码打码器

B.小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机

C.集成电器生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪

D.小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组

案例:

1、 某锅炉生产企业，年含税销售额在49万元左右，购进含税金额在15万元左右，该企业会计制度健全，在向税务机关认定纳税人时，既可以申请一般纳税人，也可以申请小规模纳税人，该纳税人如何选择?如果购进金额为35万元，其他条件不变，则该纳税人又如何选择?写出计算过程并得出结论。计算筹划收益。

2、 某传媒文化有限公司属于增值税一般纳税人，销售各类新书取得含税收入150万元，销售期刊、杂志3.39万元。同时提供咖啡收入10万元，收入未分开核算。暂不考虑进项抵扣问题，请问该公司如何进行税收筹划，税负将减轻?

3、 某建材公司销售建材并负责安装、装饰。2012年销售建材200万元，建材购进金额为170万元，请如何进行税收筹划?如果销售建材为220万元，其他条件不变，纳税人又该如何筹划?

4、 某摩托车生产企业，当月销售摩托车有三批价格分别为：4000元/辆销售60辆，4600元/辆销售了10辆，4800元/辆销售了5辆，该企业以50辆摩托车换取生产资料，请计算换取生产资料的筹划方案，并写出过程计收益算筹划

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