注册会计师考试的难度想来各位考生了解的非常清楚了，越到后期备考就越为艰难，希望下文为大家总结的税额抵免优惠知识点能帮到你进行知识的梳理和巩固！！！

知识点<<

1.税额抵免，是指企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

2.企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

3.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

【特别提示】小型微利企业的税收优惠实质上是要满足四方面的条件：

例题精选<<

【例题1】2016年8月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至12月31日销售商品一律实行买一赠一活动，开业5个月销售商品共计取得销售收入230万元，赠送商品的市场价格为15万元，全部销售商品和赠送商品的成本为180万元，应扣除的销售税金和全部费用共计42万元。该商业企业2016年度应缴纳企业所得税( )。

【解析】该企业当年应纳税所得额(优惠前)=(230-180-42)=8(万元)，优惠后应纳税所得额=8x50%=4(万元)。

【例题2】企业所得税法对税额抵免优惠政策是如何规定的?

企业所得税法及实施条例规定：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

单选题<<

2012年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，均取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额17万元，该厂可抵免企业所得税税额(   )万元。

A.10

B.11.7

C.100

D.117

根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是(    )。

A.企业的赞助支出

B.企业向残疾职工支付的工资

C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分

D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分

某运输公司2012年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税(   )元。

A.5887.68

B.5251

C.5456

D.6000

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