必考知识点是梳理在于让考生更直观的掌握到考试的重点内容所在，非居民企业税收优惠政策知识点是个常考内容，希望能帮助各位考生更好的理解和掌握~

非居民企业的税收优惠有哪些?

企业所得税法规定，未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，以及非居民企业取得的来源于中国境内但与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为20%。企业所得税法规定，对上述所得，可以免征、减征企业所得税。

实施条例据此明确，对上述所得，减按10%的税率征收企业所得税。对外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，以及经国务院批准的其他所得，可以免征企业所得税。

一、税收优惠

(一)免税收入：

1、国债利息收入：国务院财政部门发行的国债;

2、有机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性收益。

(二)减税：无机构场所的减按10%的税率征收;

非居民企业不享受小型微利企业待遇。

(三)免税：

1、外国政府向中国政府贷款的利息;

2、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款的利息所得：国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展经济组织、欧洲投资银行等。

二、税收协定规定

我国目前已和91个国家签订了税收协定。我国企业所得税法规定对在我国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的股息所得、利息所得、特许权使用费、股权转让收益等非居民企业实行源泉扣缴，税率按国内法10%征收预提所得税。

(一)对股息所得税收协定优惠税率的国家如下：

1、5%税率的国家：委内瑞拉、格鲁吉亚、卢森堡、韩国、乌克兰、亚美尼亚、爱尔兰、摩尔多瓦、古巴、特多、香港、新加坡

2、7%税率的国家：阿联酋、奥地利

3、8%税率的国家：埃及、突尼斯、墨西哥

(二)对利息所得税收协定优惠税率的国家如下：

1、5%税率的国家：科威特、老挝

2、7%税率的国家：阿拉伯、阿尔及利亚、新加坡、香港、澳门

3、7.5%税率的国家：牙买加、古巴、尼日利亚

4、8%税率的国家：塔吉克斯坦

(三)对特许权使用费税收协定优惠税率的国家如下：

1、5%税率的国家：古巴、委内瑞拉、玻利瓦尔、格鲁吉亚

2、7%税率的国家：保加利亚共和国、罗马利亚、香港

3、7.5%税率的国家：尼日利亚

4、8%税率的国家：塔吉克斯坦

三、练习题

1.非居民企业取得的下列所得，不免征企业所得税的是()。

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C.未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入

D.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

2.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( 　)。

A、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

C、非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点

D、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

E、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

3.以下符合关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理规定的是( )。

A.股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除

B.股权成本价仅含股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资资金

C.如果存在多次投资的，应当以加权平均法计算股权成本价。如果多次投资时币种不一致的，则应当按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种

D.在公开的证券市场上买入并卖出居民企业的股票所得不适用此规定

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