个体工商户的生产经营所得小节属于所得税纳税申报和纳税审核第三节的个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算的内容，备考的赶快来阅读啦！

【知识点】：个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算

个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算(包括个人独资企业、合伙企业)

应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)-规定的费用减除标准

1.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;

2.合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

3.不得扣除项目：

(1)个人所得税税款

(2)税收滞纳金

(3)罚金、罚款和被没收财物的损失

(4)不符合扣除规定的捐赠支出

(5)赞助支出

(6)用于个人和家庭的支出

(7)其它(与经营无关的、总局规定的)

4.应纳税额计算

(1)计税方法：按年计征;

(2)税率：五级超额累进税率;

(3)计税依据(费用扣除)以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

【注意1】个体工商户生产经营所得与企业所得税的应纳税所得额计算类似。

【注意2】个体工商户业主本人的工资“不能”据实扣除，只能按年减除42000元。

例如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”项目的规定单独计征个人所得税。(判断)

1.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。

2.个人因从事彩票代销业务而取得的所得按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。(选择题)

3.个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，比照这个税目征税。

4.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产、经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

5.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。其经营项目不属于原农业税、牧业税征税范围的，应对其所得计征收个人所得税。

对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税。(判断)

兼营上述“四业”并且“四业”的所得单独核算的，比照上述原则办理。对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税;对于“四业”的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。

课后习题

1、下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目是(　　)。

A.分配给投资者的股利

B.对子公司的赞助支出

C.自然灾害有赔偿的部分

D.违约金

【正确答案】D

2、对于企业发生的以下业务。可以抵扣增值税进项的是(　　)。

A.外购集体福利用的健身器材

B.本期收到出口货物的退税额

C.当期购进管理部门使用的小汽车

D.当期购进材料以备用于投资

【正确答案】D

3、下列不得认定为自开票纳税人的是(　　)。

A.铁路运输单位

B.内河客运单位

C.装卸搬运单位

D.从事货物运输的承包人

【正确答案】D

4、下列对于税务行政复议的理解正确的是(　　)。

A.对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的。向市税务局申请行政复议

C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼

D.为保证复议的公正性，税务系统应当专门设立独立的税务行政复议机构

【正确答案】A

5、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是(　　)。

A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的

B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的

【正确答案】A

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