特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，这么难理解的内容，这篇文章大家一定要好好收藏啦~

【问题】特许权使用费所得应如何计算应纳税所得额?

【解答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十九条规定：“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应税纳税所得额;

(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;”

二、根据《国家税务总局关于印发非居民企业所得额源泉扣缴管理暂行办法的通知》(国税发[2009]3号)规定：“第八条 扣缴企业所得税应纳税额计算。

扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额x实际征收率

应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额;

(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。”

【注意辨析】注意区分特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得。

1.提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得

2.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

3.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。

案例讲解

【例题】某单位高级工程师刘先生于2007年8月取得特许权使用费收入3000元，9月又取得一项特许权使用费收入4500元。刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为(　)元。

A、1160    B、1200

C、1340    D、1500

答案：A

解析：本题考核个人取得特许权使用费所得的个人所得税计算。特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税=(3000-800)x20%+4500x(1-20%)x20%=1160(元)。

(1)每次(月)收入不足4 000元：

应纳税额= [每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)一800元]x20%(10%)

(2)每次(月)收入在4 000元以上：

应纳税额=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]x(1-20%)x20%(10%)

【例题】王某从2008年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元;7月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。计算王某2008年出租房屋应纳个人所得税。

答案：应纳个人所得税=[3000-800(修缮费)-800]x10%x2+[3000-800]x10%x7=1820(元)。

1、国家对股票转让所得暂不征收个人所得税;

2、对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

3、应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)x20%

【例题】王某2008年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。计算王某出售房屋应纳个人所得税。

答案：应纳个人所得税=[30-12-1]x20%=3.4(万元)

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