知识向来是积少成多的，为了大家更好的归类复习，取得不含税全年一次性奖金收入个人所得税的计算方法这个细小的内容提供给大家，正在复习的你赶紧来看看吧~

《关于全年一次性奖金单位负担税款计算方法的请示》(京地税个[2005]278号)收悉。经研究，批复如下：

一、根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[1994]089号)第十四条的规定，不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为：

(一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A;

(二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)/(1-适用税率A);

(三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B;

(四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入x适用税率B-速算扣除数B.

二、如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述第一条规定处理。

三、根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。

取得不含税全年一次性奖金收入个人所得税的计算方法（分2种情况）

1、职工当月工资大于费用扣除标准的计算方法(即假设当月工资为X，X〉2000元(现行税法))

(1)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应的适用税率A和速算扣除数A;

(2)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)/(1-适用税率A);

(3)按含税的全年一次性奖金收入/12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B;

(4)应纳税额=含税的全年一次奖金收入x适用税率B-速算扣除数B。

注意：在计算过程中，别忘了当月工资也要纳税（X〉2000部的个人所得税别忘了）

2、职工当月工资小于费用扣除标准的计算方法(即假设当月工资为X，X〉2000元(现行税法))

(1)[不含税全年一次性奖金收入-(2000-X)]/12，以其商数查找税率A和速算扣除数A;

(2)含税的全年一次性奖金收入={[不含税全年一次性奖金收入-(2000-X)]-速算扣除数A}/(1-税率A);

(3)含税的全年一次性奖金收入/12，以其商数重新查找适用税率B和速算扣除数B;

(4)应纳税额=含税全年一次性奖金收入x税率B-速算扣除数B。

注意：（3）（4）这两个步骤，不需要考虑当月工资与费用扣除标准的问题，因为含税收入的全年一次性奖金收入在计算过程中已经考虑了。

课后习题

1.杨某2015年12月从当地一家4S店购买一辆1.6排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元，支付的各项价款均由4S店开具统一发票，另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税( )元。

A.4957.26     B.9914.53

C.10341.88   D.11600.00

2.甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元~18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为( )。

A.0元    B.315元

C.945元 D.1260元

3.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取()其应纳税所得额。

A.按收入总额核定

B.按成本费用核定

C.按经费支出换算收入核定

D.按照上期应纳税所得额直接核定

E.按照同类同规模企业应纳税所得额核定

4.2012年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2013年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法中，正确的是()。

A.按照利润所属年度确认收入的实现

B.按照利润实际汇回的日期确认收入的实现

C.按照双方约定汇回的日期确认收入的实现

D.按照境外分支机构做出利润汇回决定的日期确认收入的实现

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