初级会计职称会计实务所包含的知识点较多，同学们在复习时很容易遗漏部分知识点，银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金，这个知识点，大家都复习到了吗？

1.银行支付结算方式(熟悉)

按照规定，银行支付结算方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑和信用证结算方式等，在考试中可仅作了解。

2.银行存款业务的账务处理(掌握)

(1)银行存款账户的开立

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。在考试中应掌握其适用范围：

①基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。

②一般存款账户是在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取。

③临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，本账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付。

④专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户。

(2)银行存款的对账

①银行存款的对账包括三个方面：一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，作到账证相符;二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符;三是在账证、账账相符的基础上，银行存款日记账与银行对账单相互核对，做到账单相符。银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外，未达账项的影响是主要原因。

所谓未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：银行已入账但企业未入账的收入;银行已入账但企业未入账的支出;企业已入账但银行未入账的收入;企业已入账但银行未入账的支出。

对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余额应该相等;调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错，需进一步查对，更正错误记录。

【例题.单选题】下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是(　　)。

A.企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项

B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知

C.企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续

D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知

【答案】D

【解析】选项D，银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知，说明企业银行存款日记账没有登记该笔业务，应调增银行存款日记账账面余额。

【例题.单选题】下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是(　　)。

A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据

B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

C.调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理

【答案】C

【解析】银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表，进行账务处理，所以选项A和D错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项B错误。

【例题.单选题】企业销售产品收到销货款11700元，存入银行，编制会计分录如下：

借：银行存款　11700

贷：主营业务收入　10000

应交税费——应交增值税(销项税额)　1700

企业收回应收账款30000元，银行已入账，编制会计分录如下：

借：银行存款　30000

贷：应收账款　30000

企业行政部门支付电话费5000元，编制会计分录如下：

借：管理费用——电话费　5000

贷：银行存款　5000

企业购入材料一批，支付购材料款20000元，增值税为3400元，合计23400元，编制会计分录如下：

借：材料采购　20000

应交税费——应交增值税(进项税额)　3400

贷：银行存款　23400

企业以银行存款偿还原欠外单位货款10000元，编制会计分录如下：

借：应付账款　10000

贷：银行存款　10000

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