每个人的基础不同，学习态度也不同，所以要采用的方法也就不同，尤其是在接近备考阶段，下文为大家整理的税法知识点详解：企业所得税赶紧来看看吧~

【一】

1.小微企业(年应纳税所得额＜6W)，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

2.内外资企业所得税的税率统一为25%

3.国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15%的税率征收企业所得税

4.国家规划布局内的重点软件企业生产和集成电路设计企业， 按10%的税率征收企业所得税

【二】

作为计算业务招待费税前扣除基数的销售(营业)收入具体包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

1. 主营业务收入：是扣除其他折扣以及销售退回后的净额。

2. 其他业务收入：包括按照会计制度核算的其他业务收入，以及在资本公积中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他业务收入。税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算业务招待费的基数

3. 视同销售收入：视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

【三】一般核算原理

采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业应于每一资产负债表日进行所得税核算，一般遵循以下程序：

第一，确定当期所得税。

第二，确定递延所得税。

第一步，计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础;

第二步，计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异;

第三步，也是最为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;

第四步，以预期的适用税率(预计暂时性差异转回期间的适用税率)乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额;

第五步，将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。

第三，确定所得税费用。企业在计算确定了当期所得税与递延所得税后，两者之和(或之差)，即为利润表中的所得税费用。

【四】练习题

1.注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。

A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项A，不动产转让，按照不动产所在地确认所得;选项B，股息、红利所得按照分配所得的企业所在地确认所得;选项C，劳务所得按照劳务发生地确认所得;选项D，在境内设立机构、场所，在境外取得的与境内机构、场所有实际联系的收入也需要在我国缴纳企业所得税。

2.2010年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

(1)3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

(2)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

(3)4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

(4)5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

根据本题资料完成下列问题(答案中的金额单位用万元表示)：

1)我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产期末应采用的计量属性是( )。

A.历史成本

B.公允价值

C.成本与市价孰低法

D.可变现净值法

【正确答案】B

【答案解析】本题考核交易性金融资产的核算。我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应按照公允价值计量。

2)购入A上市公司股票时正确的账务处理是( )。

A.借：交易性金融资产——成本800

管理费用2

贷：银行存款802

B.借：交易性金融资产——成本800

财务费用2

贷：银行存款802

C.借：交易性金融资产——成本800

投资收益2

贷：银行存款802

D.借：短期投资——股票800

管理费用2

贷：银行存款802

【正确答案】C

【答案解析】在取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用(如印花税、手续费、佣金等)应当在发生时计入当期投资收益。

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