谁生来也不是学霸，学霸之所以为学霸不仅是因为他们的努力，更是用对了方法，方法就是从基础做起，财务管理知识点预习：社会保险税重点：

社会保障税也称“社会保险税”，主要是指以企业的工资支付额为课征对象，由雇员和雇主分别缴纳，税款主要用于各种社会福利开支的一种目的税。在税率方面，一般实行比例税率，雇主和雇员各负担50%。个别国家雇主和雇员使用不同的税率。

社会保险税的分类<<

美国是世界上最早采用税收形式筹集社会保障基金的国家。美国的社会保障税不是一个单一的税种，而是由工薪税、铁路员工保障税、失业保障税和个体业主税四个税种组成的社会保障体系，其中工薪税是主要税种。

1、工薪税

美国于1935年开始征收工薪税，当时的目的是为老年人筹措退休金，其后陆续实行残疾人保险、医疗保险等。工薪税收入是联邦政府的重要财政收入。美国工薪税的纳税人是雇主和雇员，征税对象分别为雇主全年对每个雇员支付的薪金工资和雇员全年领取的薪金工资额。在美国，工薪税没有减免扣除规定，但有应税收入最高限额规定。

2、铁路员工保障税

铁路员工保障税是为铁路人员设计和以为铁路公司员工筹措退休费为目的的税。它的纳税人为雇员和雇主，其课税对象为雇员领取的工资和雇主发放的工资。该税规定有应税收入最高限额，限额以上不征税。铁路员工保障税的税率，1980年为雇员月工资最高限为2158.33美元，税率是6.13%;雇主对每个工人支付的工资最高限也为2158.33美元，税率是9.5%。铁路系统也有独立的失业保险税，全由雇主支付。铁路员工保障税同工薪税一样也实行源泉扣缴法。

3、失业保障税

失业保障税是作为联邦对各州政府举办的失业保险提供补助财源而课征的。它以一个日历年度内的20天期间雇佣一人以上或每季支付工资1500美元以上的雇主为纳税义务人 (雇员无此纳税义务)，按其支付给雇员的工资总额计征(无宽免或费用扣除)，现行最高应税限额为7000美元，税率为6.2%。失业保障税的缴纳，须按年历编制申报表，在次年的1月31日之前缴纳，也可实行分季缴纳。

4、个体业主税

个体业主税又称自营人员保险税，是为了个体业主(除医生外)的老年、遗属、伤残及医疗保险而课征的。纳税人为单独从事经营活动 的个体业主，征税对象是个体业主的纯收入。个体业主税的起征点是400 美元，税率为12.3%，完全由个体业主承担。个体业主税实行同个人所得税联合申报的办法，具体纳税过程和个人所得税基本一致。

美国的社会保障税制度是在适应一般社会保险需要基础上针对某个或某几个特定行业，实行与行业工作特点相联系的加强式社会保险，还让特定的承保项目在保险费收支上自成体系，因而表现出较强的适应性，这为我们提供了成功的经验。

社会保险税的征税对象<<

根据国际惯例，社会保险税的征税对象应为纳税人的工薪收入。我国目前社会保险税的征税对象是企事业单位的工资支出与职工个人工资收入。因此，必须对工薪作出准确、规范的界定。

工薪的界定直接关系税基的确定。其确定依据有二：首先要考虑税收收入，应尽可能宽一些;同时，也要考虑征管的便利，要具有可操作性。根据国际经验，发达国家的社会保险税税基宽于个人所得税的税基，即不实行个人所得税的抵扣项目。而且他们在计算个人应税收入时，不仅要计算货币工资，还要计算“附加福利”。所谓“附加福利”是指雇员获得的除货币工资和薪水以外的所得利益，如雇主提供的汽车、住宿、休闲工具、培训开支等。

从我国的情况来看，一个比较实际的选择，是以1998年9月国务院批准的国家统计局规定的工资总额统计项目为税基。这样税基可以扩宽，同时也可以对税收收入进行实时预测和评价，为征收提供了现成的依据。

关于社会保险税的税基是否需要设置上限或下限的问题至今尚有争论。就基本养老保险而言，在过去缴费体制下，设置了上限和下限，一种观点认为应当沿袭这种做法。但另一种观点认为，应税工薪收入应是职工的全部工薪收入，在与个人账户相结合的前提下，比较合适的选择是既不设上限也不设下限。

练习与解析<<

富丽公司2011年2月末有关资料如下：

“原材料”总账借方余额180000元，其所属明细账的余额如下：

A材料：1200千克每千克60元计72000元

B材料：800千克每千克90元计72000元

C材料：800千克每千克45元计36000元

“应付账款”总账贷方余额152000元，其所属明细账的贷方余额如下：汇仁公司88000元;滕华公司64000元。

“银行存款”总账和“银行存款日记账”余额均为600000元。

该公司3月份发生下列经济业务。

(1)3月5日从汇仁公司购入A材料2000千克，每千克60元，计120000元;B材料1200千克，每千克90元，计108000元。材料已验收入库，货款尚未支付。

(2)3月7日，车间生产A产品领用A材料2800千克，每千克60元，计168000元;B材料1200千克，每千克90元，计108000元。

(3)3月23日，从滕华公司购入A材料1200千克，每千克60元，计72000元;B材料1600千克，每千克90元，计144000元。材料已验收入库，货款尚未支付。

(4)3月31日，以银行存款偿付前欠汇仁公司货款200000元和滕华公司货款184000元。

富丽公司的会计人员，已经完成了设账、登记期初余额、填制记账凭证、过账、结账以及总账与明细账的核对工作。

根据本题资料完成下列问题：

1)富丽公司3月份设置和登记的明细账、序时账分别是( )本。

A.5

B.6

C.2

D.1

【正确答案】BD

【答案解析】富丽公司应该设置和登记的明细账有：原材料——A材料、原材料——B材料、原材料——C材料、生产成本——A产品、应付账款——汇仁公司、应付账款——滕华公司;设置和登记的日记账是银行存款日记账。

2)富丽公司“银行存款”总账3月末余额不可能为( )元。

A.984000

B.600000

C.384000

D.216000

【正确答案】ABC

【答案解析】银行存款总账3月末余额=月初余额600000-本期减少额(200000+184000)=216000(元)。

3)富丽公司“原材料”总账3月末余额为( )元。

A.444000

B.348000

C.276000

D.12000

【正确答案】B

【答案解析】原材料总账3月末余额=月初总账余额(72000+72000+36000)+本月购入材料(120000+108000+72000+144000)-本月领用材料(168000+108000)=348000(元)。

4)富丽公司“原材料——A材料”明细账3月末余额为( )元。

A.224000

B.192000

C.168000

D.96000

【正确答案】D

【答案解析】原材料——A材料明细账3月末余额=月初余额72000+本月购入(120000+72000)-本月领用168000=96000(元)。

5)富丽公司“原材料——A材料”明细账3月末结存的材料数量为( )千克。

A.3200

B.2800

C.1600

D.800

【正确答案】C

【答案解析】原材料——A材料明细账3月末结存的材料数量=月初结存数量1200+本期购入(2000+1200)-本月领用2800=1600(千克)。

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