初级会计学习不仅要凭借考生自己的努力，还需要好的老师引导，今天小编为大家带来的是固定资产的计税基础知识点，包含了外购的固定资产、自行建造的固定资产等等，请继续支持！

外购的同定资产----以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

自行建造的固定资产----以竣工结算前发生的支出为计税基础。

融资租入的固定资产-----以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价

值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

盘盈的固定资产-----以同类同定资产的重置完全价值为计税基础。通过捐赠、技资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的罔定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

改建的固定资产------除已足额提取折旧的罔定资产和租人的固定资产以外的其他固定资产，改建过程中发生的改建支出为计税基础。

【热点问答1】在企业所得税中固定资产的计税基础是如何规定的?

答：企业的固定资产以历史成本为计税基础。

外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;

融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;

【热点问答2】 企业发生不超过固定资产计税基础50%的固定资产的修理支出，请问该费用可否在企业所得税税前一次性扣除？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

同时《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十九条规定，企业所得税法第十三条第三项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

1.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

2.修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

企业所得税法第十三条第三项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

因此，固定资产大修理支出作为长期待摊费用按其尚可使用年限分期摊销，必须同时具备《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十九条规定的价值标准和时间标准两个条件。如不同时具备，则应作为当期费用扣除。

【热点问答3】企业对租入的厂房进行加层改建，发生的改建支出可否在企业所得税税前扣除？

《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除：租入固定资产的改建支出。《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，《企业所得税法》第十三条第一项和第二项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

《企业所得税法》第十三条第一项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。第二项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

因此，对租入的厂房发生的改建支出，应作为长期待摊费用按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

<<每日一练>>

1.下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。

A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

【答案】C

【解析】选项C：通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

2.甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付，假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不纳入固定资产成本核算。

(1)计算固定资产成本

固定资产买价 30 000

加：运输费 300

包装费 400

30 700

(2)编制购入固定资产的会计分录：

借：固定资产 30 700

应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100

贷：银行存款 35 800

3.甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税额为34 000元，支付运费10 000元，支付安装费30 000元，甲公司为增值税一般纳税人。甲公司应编制如下会计分录：

(1)购入进行安装时：

借：在建工程 210 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000

贷：银行存款 244 000

(2)支付安装费时：

借：在建工程 30 000

贷：银行存款 30 000

(3)设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本=210 000+30 000=240 000(元) 借：固定资产 240 000

贷：在建工程 240 000

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