会计中设计到的考点和内容复杂多样，大家在复习时需要理清楚自己的思路，如果你在备考时还没掌握到真正的方法所在，固定资产折旧年限来帮助大家，梳理如下~

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(五)电子设备，为3年。

会计上没有明确规定固定资产的折旧年限，只是强调“合理确定”，同时企业确定固定资产使用寿命，应当考虑下列因素：预计生产能力或实物产量;预计有形损耗和无形损耗;法律或者类似规定对资产使用的限制。

公式牢记：

固定资产原值/折旧年限=每年需要提取的年折旧额

年折旧额/12=每月提取的折旧额

按每月折旧额计提累计折旧，分录为：(工业企业)

借：制造费用

管理费用

贷：累计折旧

如果是商业企业：

借：经营费用

管理费用

贷：累计折旧

折旧年限的其它规定(重要)

(1)会计上提取减值准备不得税前扣除，折旧按税法确定的计税基础计算扣除。

(2)税法加速折旧的，折旧额可全额在税前扣除。

(3)会计折旧年限<税法最低折旧年限，差额部分纳税调增;会计折旧年限已满，税法最低年限未到且税收折旧尚未足额扣除，尚未足额的折旧可在剩余年限继续扣除。

(4)会计折旧年限>税法最低折旧年限，按会计折旧年限计算扣除。

例1：某生物药品制造企业2014年12月购进一件精密仪器，当月投入使用，原价为1500000元，预计使用5年，预计报废时净残值为2000元，采用双倍余额递减法。

解析：年折旧率=(2/5)x;100%=40%

例2：6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整金额(    )。

A.18.40万元

B.33.25万元

C.36.80万元

D.43.01万元

【答案】A

解析：会计上的折旧=400x(1-8%)/5/12x6=36.8(万元)

所得税允许抵扣的折旧=400x(1-8%)/10/12x6=18.4(万元)

所以，安全设备折旧费影响所得额调增36.8-18.4=18.4(万元)。

>>练习题

【1】2010年1月1日，M公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为12年。该办公楼尚可使用年限为10年。2010年1月16日，M公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100万元;预计下次装修时间为2017年6月30日。M公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是( )。

A、7年

B、12年

C、10年

D、9.7年

【正确答案】A

【答案解析】发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是7年，为较短者，装修形成的固定资产应按7年计提折旧。

【2】下列科目中与“制造费用”科目不可能发生对应关系的是(　)。

A.生产成本

B.本年利润

C.累计折旧

D.应付职工薪酬或原材料

【正确答案】B

【答案解析】如果制造费用记入借方，则贷方科目可能是应付职工薪酬、原材料或累计折旧等科目;如果制造费用记入贷方，则借方科目只可能是生产成本科目，表示制造费用转入生产成本;无论制造费用在借方还是在贷方，都不会与本年利润发生对应关系。

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