生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租 等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等，这个易错难点可不要忽略，掌握好它，能帮助大家得分呢！

【1】如何确定生物资产的计税基础?

生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租 等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：

(1) 外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关费用为 计税基础。

(2) 通过捐赠、投资、货币性资产交换、债务重组等方式取 得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关费用为计税基础。

【2】生产性生物资产的计税基础

(1)外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础;

(2)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

【3】最短折旧年限

林木类生产性生物资产最短折旧年限为10年;畜类生产性生物资产最短折旧年限为3年。

【例题】下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是(　)。

A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.存栏待售的牲畜

答案：A

解析：本题考核生产性生物资产。根据规定，可计提折旧的生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

【例题】根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有( )。

A、外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

B、通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础

C、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

D、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

E、自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

答案：ACD

解析：通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

【例题】企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有( )。

A. 食用油

B. 生物柴油

C. 甲醇汽油

D. 变压器油

答案：BC

解析：食用油不征收消费税。变压器油不属于润滑油，不征收消费税。

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