掌握备考内容的意义在于能更快到的找到解题的突破口，在这次战役中不仅需要毅力更需要备考相辅相成，符合条件的技术转让收入税收优惠政策帮助取得技术转让收入的纳税人更好地理解和掌握其优惠政策：

营业税

《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)明确，对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

企业所得税

《企业所得税法实施条例》第九十条明确，企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。它是对企业所得税法第二十七条第(四)项规定的具体细化。

《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)进一步明确，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：(一)享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业;(二)技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;(三)境内技术转让经省级以上科技部门认定;(四)向境外转让技术经省级以上商务部门认定;(五)国务院税务主管部门规定的其他条件。对于上述规定条件中，特别需要注意的是该文件的第一款规定。也就是说，技术转让税收优惠政策不仅适用于内资企业，也适用于符合条件的外资企业。

国税函[2009]212号文件规定了符合条件的技术转让所得应按以下方法计算，即：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。其中，技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

什么是符合条件的技术转让所得?

根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号)的规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：(1)享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业;(2)技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;(3)境内技术转让经省级以上科技部门认定;(4)向境外转让技术经省级以上商务部门认定;(5)国务院税务主管部门规定的其他条件。

这里强调的是居民企业在一个纳税年度内技术转让所得的总和，而不管享受减免税优惠的转让所得是通过几次技术转让行为所获取的，只要居民企业技术转让所得总和在一个纳税年度内不到500万元，这部分所得全部免税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

练习题

1.根据企业所得税的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有( )。

A.农作物新品种的选育

B.牲畜、家禽的饲养

C.远洋捕捞

D.海水养殖

E.内陆养殖

【正确答案】A，B，C

【解析】选项DE属于减半征收企业所得税的项目。

2.企业进行的下列交易或事项，不属于政府补助的是(　)。

A.甲公司收到的先征后返的增值税500万元

B.乙公司因满足税法规定直接减征消费税200万元

C.因鼓励企业投资，丙公司收到当地政府无偿划拨的款项2000万元

D.丁公司取得政府无偿划拨的山地，用于开发建厂

【答案】B

【解析】本题考查知识点：政府补助的定义。政府补助的形式包括：财政拨款、财政贴息、税收返还以及无偿划拨非货币性资产。其中，选项A属于税收返还;选项C属于财政拨款;选项D属于无偿划拨非货币性资产。选项B，除了税收返还之外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠体现了政府导向，但是政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理。

【小贴士】

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