2014年公路监理师考试《经济系列》考点指导4
15、财务分析
依据为会计核算、报表资料和其他相关资料
比率分析法
盈利能力分析：
(1) 净资产收益率=净利润/平均净资产×100%
平均净资产=(期末净资产+期初净资产)/2
(2) 总资产报酬率=息税前利润总额/平均总资产
息税前利润总额=利润总额+利息支出
平均净资产=(期末净资产+期初净资产)/2
营运能力分析
(1)总资产周转率(次)=主营业务收入净额/平均资产总额
平均资产总额=(期末资产总额+期初资产总额)/2
(2)流动资产周转次数=流动资产周转额/平均流动资产余额
流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数
=(平均流动资产余额×计算期天数)/流动资产周转额
平均流动资产余额=(期初流动资产余额+期末流动资产余额)/2
(3)存货周转次数=主营业务成本/存货平均余额
存货周转天数=计算期天数/存货周转次数
存货平均余额=(期初存货+期末存货)/2
(4)应收帐款周转率=主营业务收入净额/应收帐款平均余额
应收帐款周转天数=计算期天数/应收帐款周转次数
计算期天数 全年360天 全季度90天 全月 30天计算
偿债能力分析
(1)资产负债率=负债总额/资产总额 ×100% 为50%比较合适 大于100%资不抵债
(2)速动比率=速动资产/流动负债×100% 大于100%有偿债能力 小于100%偿债能力不强
速动资产=流动资产-存货
或速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款+其他应收款(存在待摊费用等)
发展能力分析
(1)销售(营业)增长率=本年%考试吧%主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额×100%
(2)资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%