二、成因分析

1.没有形成完整的学科理论体系，指导性差

国际会计师联合会常设分会—财务和管理会计委员会认为，管理会计是在组织内部对管理当局规划、评价和控制的信息进行确认、计量、积累、分析、编报、解释、传输的过程。从以上定义可以看出，管理会计是对各种基础理论和技术方法的综合应用。由于对基础理论的研究未得到重视，因而对管理会计的目标、假设的研究也不系统，还未形成一个完整的学科理论体系。从我国管理会计的教材编写来看，它还局限于对国外著作的翻译介绍，而没有很好地结合我国的实际情况，教材结构、内容不统一，与成本会计和财务管理学科还存在交叉的问题，这影响到了人们对管理会计的学习、掌握及应用。20世纪70年代末管理会计的应用传入我国，有些企业已取得一定成效。但由于未及时将一些成功经验加以总结并采取措施进行广泛、深入的推广，因此目前在实践中应用管理会计的企业仍屈指可数。

2.没有相应的机构和制度，规范性差

专门的管理会计专业机构，因此我国应借鉴西方国家的成功做法，建立专门的、具有权威性和民间性质的管理会计专业机构，这将对我国管理会计的规范化和建设具有中国特色的管理会计起到很大的推动作用。传统的管理会计仅局限于在生产量大、工艺技术和产品成本都较稳定的企业中运用。管理会计最初是在工业企业中推广并发展起来的，也是在工业企业中成熟和完善的，这也影响了管理会计在各行业企业中的应用。而现行行业类型千变万化，其他行业如服务业、金融业、交通运输业及行政事业单位又该如何应用管理会计呢?随着经济的发展及新的经济增长点的不断出现，管理会计的应用不仅要面对千变万化的企业经营情况，而且还要面对千变万化的行业，是否这些行业都能应用管理会计进行管理呢?要解决这些问题，就需要出台相应的管理会计准则和制度来规范管理会计的应用。

3.没有相应的企业文化，普及推广性差

管理会计的推广应用受到了来自传统文化方面的压力。我国的传统文化潜移默化地影响着人们的行为方式，它对管理会计应用的影响是通过影响企业管理人员和会计人员的价值观来实现的。管理会计行为不是企业的核算行为，而是管理行为，这是对企业管理人员价值观的一种挑战，也是对会计人员自身素质的一种挑战。管理会计理论和方法、知识体系固然重要，但最终要通过会计人员应用到企业中，因此会计人员自身素质对于管理会计的推广起着至关重要的作用。但我国现阶段会计人员的总体素质比较低，一是会计人员知识层次低，二是会计人员职业道德欠缺。目前，会计信息失真已成为焦点问题，这些都会影响管理会计在我国企业中的应用。

4.没有充分利用电算化手段，效率低下

管理会计的一些方法比较复杂，运用手工计算则比较麻烦，而对数据处理的快速、准确正是会计电算化的优势所在。但是，我国会计电算化重核算、轻管理，电算化仅局限于记账、算账，能应用到企业经营管理当中的很少。目前，较为突出的问题是会计人员的计算机知识有限及管理会计软件开发的严重滞后。

三、管理会计规范化的策略思考

1.构建管理会计学科体系和实务框架

从管理会计理论体系上严谨结构，抓住主线，解决管理会计与财务管理、成本会计的交叉问题。一套完整、系统、规范的教材，是管理会计广泛应用的前提。因此，有关部门应组织教材编写队伍，编写出适合不同层次需要的、规范实用且便于操作的教材，并以此为指导，开展理论与实践的学习与研究。管理会计在我国社会主义建设的不同时期都发挥了积极作用。应从管理会计典型案例出发，进行系统的归纳和总结，并积极有效地推广成功经验。例如，20世纪50年代的厂部、车间、班组核算;60年代开展的厂内计划价格、资金归口管理;70年代大庆油田开展的内部核算;80年代吉林省推行的厂内银行，首钢的“包、保、核”;90年代邯郸钢铁集团有限公司推行的“模拟市场核算，实行成本否决”等。这些都是我国应用管理会计的典型案例，是管理会计植根于我国国情结出的硕果。管理会计要在实践中得到推广与应用，有关部门应及时有效地对实践中的成功经验进行科学、系统的归纳和总结，做好应用管理会计的宣传、推广工作，并尽快拟订出管理会计实务的基本框架。