二、环境成本的核算
　　(一)国外研究
　　德国采用生态会计模式进行环境成本核算,即从“环境资源输入企业”和“企业活动对环境输出”的资源流转平衡原理出发,将环境成本分为四大类,即事后的环境保全成本、事前环境保全预防成本、残余物发生成本、不含环境成本费用的产品成本。加拿大特许会计师协会将环境成本分为三大类,即环境预防成本、环境维持成本和环境损失成本。日本将环境成本分为六大类,即生产领域成本、上游/下游成本、管理活动成本、研发成本、社会活动成本和环境损害成本。
　　(二)国内研究
　　肖序,李娜(2001)认为现行的成本核算制度未把环境问题包括在内,资源消耗平衡原理是企业环境成本核算及管理的理论基础,并以此为依据提出了环境成本确认和计量来完善环境成本的核算体系。蒋卫东(2002)通过对荷兰环境成本核算实践的介绍和分析认为:政府和企业应共同重视环境成本的研究,环境成本核算的实施须遵循成本效益和实用原则。程隆云(2005)认为环境成本核算对象和内容可以分别按成本动因、成本发生地和成本责任主体确定,环境成本核算包括治理污染物成本核算方法和环境资源成本核算方法。
　　(三)其他观点
　　环境成本核算和普通的会计成本核算还是存在一定的区别。一方面传统会计信息的主要使用者是企业的投资者、债权人等,环境成本会计信息的主要使用者是政府及有关部门,特别是环境保护监管部门将企业提供的环境会计信息,企业造成的环境污染和取得的环保成绩,综合起来作为进行宏观环保决策和对企业进行环保考核与奖惩的依据;另一方面计量方法不同,传统成本会计采用货币计量方法,环境成本会计则应采用货币计量和非货币计量相结合的方法。