研究开发费用不论是全部予以资本化还是全部予以费用化，均有不当之处，而采取有条件的资本化的处理方式也有难度。因此，借鉴各国会计准则的规定并结合中国的国情，笔者认为可行的方案是分别在不同性质单位采取不同的会计处理方法，同时完善财务报表的披露与执行力度。

1、由于各行业有各自的特点，企业所属行业不同,无形资产在企业资产中所占比重和重要程度会不同,研发支出的发生频率和金额也会相差很大。且同行业的各个公司又有自己的情况, 就如企业存货计价的方法、折旧的方法都是可以因企业的情况做出不同的选择一样，研发费用也应根据企业的不同特点作出选择：

1)以研究与开发为主要业务活动的高科技公司

综合美国对软件行业会计处理方法，正如自行建造的固定资产，据我国准则规定：“入账价值按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出确定。”也就是说，如果某企业的研发目的是为了获得一项固定资产，比如研究开发、建造一台先进设备，研发时发生的所有费用也都应记入该项固定资产的成本。同样对于高科技行业，如软件开发企业,研究与开发活动是企业的主要活动,研发支出占企业总支出的比例较高,而且所开发产品的未来经济利益大多可以合理预期。因此,对于研发过程中的研究开发费用，可以大胆建议不仅仅可以有条件的资本化，更可以采用全部支出予以资本化处理的方法，这样可以大大提高企业自主研发的热情与积极性，提高国际竞争力;如果失败，可将其费用转入其他成功项目负担。

最典型的就是软件开发企业，如清华紫光，用友软件，金蝶软件，远光软件等，为了保持强劲的竞争力，这些公司每年的主要投资就是研究与开发项目，而这些项目均要经过一个研发、实验、试产、改进、稳定和成熟的自然过程，以及市场培育、推广、快速成长和稳定的过程，一般的投入产出期达3年甚至更长的时间。如果按照有条件的资本化的会计处理方法的话，不仅会增加确认核算工作量，还会扭曲了资产价值，无法真实体现企业的价值，极可能导致会计信息的失真，从而降低管理者的创新动力，还可能左右投资者的决策行为。

所以付诸于实践的关键就在于清晰划定出此类企业的范围标准，如有软件开发行业，医药行业等就是此类企业的典型代表。