企业所得税是对内资企业和经营单位的生产经营所得征收的一种税。大家知道企业所得税的税收有什么优惠政策吗？小型微利企业税收优惠又是怎么计算的呢？一起来看看吧！

一、小型微利企业优惠政策

(一)小型微利企业减免税优惠

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条及其实施条例第九十二条的规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。同时，根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》等文件规定，2014年度，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

(二)小型微利企业固定资产加速折旧和一次性扣除优惠

根据《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号，下称“75号文”)的规定，对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

二、小型微利企业的判定标准

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

从2015年1月1日起，“从业人数”和“资产总额”按企业全年季度平均值确定，具体计算公式为：

季度平均值=(季初值+季末值)/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

简答题

符合哪些条件可以享受小型微利企业优惠?

企业所得税法第二十八条所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》

加计扣除优惠包括什么？

1.研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

2.企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的l00%加计扣除。

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