【编者按】2012年初级会计实务预习重点：低值易耗品，主要包括以下二个重要知识点：(一)低值易耗品的内容 (二)低值易耗品的账务处理，下面请看正文：
低值易耗品
(一)低值易耗品的内容
作为存货核算和管理的低值易耗品，一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品、其他用具等。
(二)低值易耗品的账务处理
为了反映和监督低值易耗品的增减变动及其结存情况，企业应当设置“周转材料——低值易耗品”科目。
低值易耗品可采用一次转销法或分次摊销法进行核算。
【例】甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为100 000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为2次。甲公司应编制如下会计分录：
(1)领用专用工具
借：周转材料——低值易耗品——在用 100 000
贷：周转材料——低值易耗品——在库 100 000
(2)第一次领用时摊销其价值的一半
借：制造费用 50 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 50 000
(3)第二次领用摊销其价值的一半
借：制造费用 50 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 50 000
同时：
借：周转材料——低值易耗品——摊销 100 000
贷：周转材料——低值易耗品——在用 100 000
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