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第五章 其他相关税收法律制度
知识点五、房产税应纳税额的计算：
1.从价计征
(1)以房产余值(按房产原值一次减除1 0%～30%)为计税依据
(2)从价计征的房产税应纳税额=房产原值×(1一扣除比例)×l.2%
说明1、具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，试题中肯定会明确给出。
说明2、自2009年1月l日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
说明3、房产原值应包括：与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。
说明4、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
2.从租计征
(1)按房产资金收入的12%计征
(2)从租计征的房产税应纳税额应纳税额=租金收入×12%
说明：自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。
个人按市场价格出租居民住房适用10%的个人所得税税率。
3.特殊规定
(1)以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。
(2)以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租、按照“租金收入”为计税依据计征房产税。
(3)对于融资租赁的房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。
(4)自2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或适用人缴纳房产税。其中，自营的按照房产原值减除10%～30%后的余值计征;出租房产的，按照租金收入计征。
单项选择题
◎应纳房产税的一幢房产原值500000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为25%，则该房产应缴纳房产税( )元
A.6000
B.4500
C.1500
D.1250
正确答案：B
答案解析：本题考核房产税的计算。应纳房产税=500000×(1—25%)×1.2%=4500(元)
◎某供热企业2009年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2009年应缴纳房产税()。
A. 13.44万元
B. 28.56万元
C. 42万元
D. 60万元
正确答案：B
答案解析：本题考核房产税的计算。对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限;应纳房产税= 5000×(1-30%)×1.2%×(2500-800)÷2500=28.56(万元)
◎某企业有原值为2500万元的房产，2007年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2007年度应纳房产税( )万元。
A. 24
B. 22.8
C. 30
D. 16.8
正确答案：B
答案解析：本题考核房产税的计算。(1)该企业70%的房产应缴纳房产税=2500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%=16.8(万元)。(2)该企业30%的房产对外投资，每年收取固定利润，不承担投资风险，实际上这是出租房屋，应缴纳房产税=50×12%=6(万元)。(3)该企业2007年度合计应缴纳房产税=16.8+6=22.8(万元)。