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第三章 营业税法律制度
第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限
知识点一、营业税纳税义务发生时间
一、纳税义务发生时间的一般规定
1、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
2、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
(二)纳税义务发生时间的特殊规定
1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
提示：收到预收款的当天发生营业税纳税义务的共4种情况要记住。
3、纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
4、纳税人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。
5、营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
【例题单选题】
2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为( )万元。 (2006年)
A.150
B.80
C.70
D.0
正确答案：B
答案解析：本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间及应纳税额的计算-根据规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款得当天。应纳营业税=1600×5%=80(万元)
◎纳税人将自建建筑物对外赠予，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。
A.将不动产交付对方使用的当天
B.不动产所有权转移的当天
C.签订不动产赠予文书的当天
D.承受不动产人缴纳契税的当天
正确答案：B
答案解析：本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
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