逐笔结转方法
例:①11月1日,某企业发生三笔出口业务,各50万美元,美元对人民币汇率(以下简称“汇率”,)为1:8.70
借:应收(外汇)帐款——A客户US$500,000 ¥4,350,000
应收帐款——B客户US$500,000 ¥4,350,000
应收帐款—— C客户US$500,000 ¥4,350,000
贷:主营业务收入——出口销售收入 ¥13,050,000
②11月10日,收回上述两笔出口业务款,当日汇率1:8.80,全部结汇。
借:银行存款 8,800,000
贷:应收帐款——A客户US$500,000 ¥4,350,000
应收帐款——B客户US$500,000 ¥4,350,000
财务费用——汇兑损益 100,000
③11月30日,月末。市场汇率调为1:8.90,在逐笔结转汇兑损益方式下,不必调整应收外汇帐帐户汇兑损益,也不用做调整会计分录。
④12月15日,汇率1:8.90,发生下列经济业务:
(1)进口商品一批,价值10万美元
借:商品采购——进口商品采购 890,000
贷:应付帐款——X客户 US$100,000 890,000
(2)借入外汇借款20万美元,购入工程物资
借:在建工程—工程物资 1,780,000
贷:长期借款——外汇 $200,000 l,780,000
⑤12月31日,市场汇率为1:8.75,已至年底,无论采用什么办法结转汇兑损益,均应调整各有关外汇帐户,计算结转汇兑损益。
计算结转汇兑损益,并做如下调整会计分录:
C客户 =($500,000×8.75—$500,000×8.70)= = 25,000
X客户 =($100,000×8.75—$100,000×8.90) =-15,000
长期借款=($200,000×8.75—$200,000×8.90)==-30,000
A.借:应收帐款—C客户 25,000
贷:汇兑损益 25,000
B.借:应付帐款—X客户 15,000
贷:汇兑损益 15,000
C、借:长期借款——外汇 30,000
贷:在建工程 30,000
集中结转方法:
例:①11月1日,某企业发生三笔出口业务,各50万美元,美元对人民币汇率(以下简称“汇率”,)为1:8.70 (集中结转方法)
借:应收(外汇)帐款——A客户US$500,000 ¥4,350,000
应收帐款——B客户US$500,000 ¥4,350,000
应收帐款—— C客户US$500,000 ¥4,350,000
贷:主营业务收入——出口销售收入 ¥13,050,000
②11月10日,收回上述两笔出口业务款,当日汇率1:8.80,全部结汇。) 集中结转方法
借:银行存款 8,800,000
贷:应收帐款——A客户US$500,000 ¥4,400,000
应收帐款——B客户US$500,000 ¥4,400,000
③11月30日,市场汇率调为1:8.90,在集中结转汇兑损益方式下,应调整应收外汇帐帐户汇兑损益。
结转汇兑损益,做调整会计分录如下:
借:应收帐款——A客户 50,000
应收帐款——B客户 50,000
应收帐款——C客户 100,000 ($500,000×8.9—4,350,000)
贷:汇兑损益 200,000
④12月15日,汇率1:8.90,发生下列经济业务:
(1)进口商品一批,价值10万美元
借:商品采购——进口商品采购 890,000
贷:应付帐款——X客户 US$100,000 890,000
(2)借入外汇借款20万美元,购入工程物资
借:在建工程—工程物资 1,780,000
贷:长期借款——外汇 $200,000 l,780,000
⑤12月31日,市场汇率为1:8.75,已至年底,无论采用什么办法结转汇兑损益,均应调整各有关外汇帐户,计算结转汇兑损益。
汇兑损益计算结转如下:
C客户=($500,000×8.75—$500,000×8.90)= -75,000
X客户=($100,000×8.75—$100,000×8.90) =-15,000
长期借款=($200,000×8.75—$200,000×8.90) =-30,000
A.借:汇兑损益 75,000
贷:应收帐款——C客户 75,000
B、借:应付帐款——X客户 15,000
贷:汇兑损益 15,000
C、借:长期借款——外汇 30,000
贷:在建工程 30,000