2012财务报表分析习题及答案

2012-04-20 17:55:42 字体放大:  

五、计算分析题(以中央电大期末复习指导为主)

1.资料:某公司年末资产负债表简略形式如下:

资产负债表

资  产  

期末数  

权  益  

期末数  

货币资金  

应收账款净额  

存货  

固定资产净额  

25000  

   

   

294000  

应付账款  

应交税金  

长期负债  

实收资本  

未分配利润  

   

25000  

   

200000  

总  计  

432000  

总  计  

   

已知:(1)期末流动比率=1.5     (2)期末资产负债率=50%

(3)本期存货周转次数=4.5次  (4)本期销售成本=315000元

(5)期末存货=期初存货

要求:根据以上资料,计算并填列资产负债表的空项,并写出计算过程。

1.答案:

期末存货=315 000÷4. 5=70 000元

应收账款的净额=432 000-25 000-70 000-294 000=43 000元

流动资产=432 000-294 000=138 000元

流动负债=138 000÷1. 5=92 000元

应付账款=92 000-25 000=67 000元

长期负债=432 000 × 50%-92 000=124 000元

所有者权益金额=432 000 × 50%=216 000元

未分配利润=216 000-200 000=16 000元

2.资料:某企业2004年、2005年有关资料如下表:(金额单位:千元)

项  目  

2004  

2005  

平均总资产  

平均净资产  

负债  

销售收入  

净利润  

2890379  

1538145  

1352234  

1253496  

25410  

2880877  

1668006  

1212871  

1396902  

105973  

要求:(1)按杜邦分析体系要求计算相关指标(结果保留两位小数)

项  目  

2004  

2005  

资产负债率(%  

权益乘数(保留四位小数)  

销售净利率(%  

总资产周转率(保留四位小数)  

总资产净利率(%  

净资产收益率(%  

   

   

(2)根据分析资料和分析结果,制作2005年的杜邦财务分析图并做简单评价。

 项  目  

2004  

2005  

资产负债率  

权益乘数  

销售净利率  

总资产周转率  

总资产净利率  

净资产收益率  

46.78%  

1.88  

2.03%  

0.43  

0.88%  

1.65%  

42.10%  

1.72  

7.59%  

0.48  

3.68%  

6.35%  

股东权益报酬率6.36%

资产报酬率3.68%

权益乘数1.72%

销售净利率7.59%

总资产周转率0.48

×

×

净利润

105973

销售收入

1396902

资产总额

2880877÷1÷(1-资产负债率) 1÷(1-42.1%)

2005年的净资产收益率6.35%比2000年的1.65%,有较大的提高。主要是销售净利率有显著的提高,而资产周转略有提高。2005年总资产略有下降,而负债比资产较大幅度的下降,使资产负债率下降,因而权益乘数下降。

3.果果股份有限公司2004年资产总额为3500万元,股东权益总额为2000万元,现金为200万元,流动负债为500万元。股东权益中普通股股本总额为1000万元,每股面值为10元。该公司本年度实现净利润为800万元,股利支付率40%,全部以现金股利支付。公司当年从事经营活动的现金流量业务如下:销售商品、提供劳务3600万元;购买商品和接受劳务1800万元;支付所得税400万元;其他现金支出200万元。该公司经营活动净现金流量占净利润的75%,销售收现占销售额的80%。果果公司本年度资本性支出为1600万元,现金利息支出50万元。要求计算:(结果保留两位小数)

(1)现金比率;

(2)现金流量与当期债务比;

(3)债务保障率;

(4)每元销售现金净流入;

(5)全部资产现金回收率。

3.答案

经营活动现金净流量=(3 600-1 800-200-400-200)=1 000(万元)

销售收入=3 600 ÷80%=4 500(万元)

债务总额=3 500-2 000=1 500(万元)

(1)现金比率=现金/流动负债×100%=(200 ÷500)×100%=4000

(2)现金流量与当期债务比=经营活动净现金流量/流动负债× 100% = (1 000 ÷ 500) ×100%=200%

(3)债务保障率=经营活动净现金流量/负债总额=1 000÷1 500 ×100%=66.67

(4)每元销售现金净流人=经营活动净现金流量/主营业务收人=1 000÷4500 ×100 % =22. 22%

(5)全部资产现金回收率=经营活动现金净流量/资产=1 000 ÷3 500 ×100 %=28.57%

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