2011年上海会计基础考试讲义4.2：借贷记账法,主要为参加2011年12月上海会计从业考试的考生提供，请上海会计证考试的考生好好复习。
第二节 借贷记账法
考点1：借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。
“借”表示资产的增加、负债和所有者权益的减少;“贷”表示资产的减少、负债和所有者权益的增加。也就是说，资产=负债+所有者权益等式的左边增加在借方，减少在贷方;等式右边增加在贷方，减少在借方。
所以说，等式左边增加在借方，右边增加在贷方，减少在反方向。
考点2：在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。
账户按其所反映的经济内容分类有：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。
考点3：资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方。
负债类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。
资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方;权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。
损益类账户期末结转后该账户一般无余额。
考点4：借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。
考点5：借贷记账法的试算平衡包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
(1)发生额试算平衡法。
它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
(2)余额试算平衡法。
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
考点6：在编制试算平衡表时，应注意以下几点：
(1)必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。
(2)如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找。
(3)即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
例如：漏记、重记某项经济业务，借贷方向错误，或用错账户名称，试算依然是平衡的。
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