2011年上海会计基础考试讲义5.5：利润形成与分配的核算，主要为参加2011年12月上海会计从业考试的考生提供，请上海会计证考试的考生好好复习。
利润形成与分配的核算
考点5：利润形成的核算
(一)利润的构成
利润是企业一定时期内的各项收入与各项费用相配比以后的最终财务成果，各项收入抵减各项支出后的净额若为正数(贷方余额)，即为企业的赢利，反之，则为企业亏损。 企业来自正常生产经营的收入扣除为取得这些收入而发生的费用后的净收入，一般称为营业利润。
营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加
—销售费用—管理费用—财务费用
—资产减值损失+公允价值变动收益—投资收益
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
净利润=利润总额—所得税
(二)账户设置
1、“管理费用”账户。管理费用是企业行政管理部门为组织管理生产经营活动而发生的各项费用，包括行政人员的工资及福利费、办公费用、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费等。
2、“财务费用”账户。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括银行借款利息支出、支付给金融机构手续费等。
4、“本年利涧”账户。该账户是用来核算企业在年度内实现的净利润(或净亏损)的累计额。期末将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“本年利润”账户若是贷方余额，表示企业本期累计实现的净利润，若为借方余额则表示企业本期累计发生的净亏损。年终，应将该账户的余额转入“利润分配”账户。 结转后，该账户应无余额。
(三)利润形成的会计处理
(例5—25)企业行政部小李出差，预借差旅费3 000元，用现金支付。
借：其他应收款——小李 3000
贷：库存现金 3000
(例5—26)小李出差回来，报销差旅费2 800元，经审核无误，交回剩余现金200元。
借：管理费用 2800
库存现金 200
贷：其他应收款——小李 3000
(例5—27)企业于本年7月1日从银行借入100 000元，期限为6个月，月利率为0.5%的短期借款.借款利息于每季度末支付一次。 (牢记)
(1)企业于每月月末预提短期借款利息费用。
借：财务费用 500
贷：预提费用 500
(2)企业9月末支付本季度短期借款利息1 500元。
借：财务费用 500
预提费用 1000
贷：银行存款 1500
(例5—28)企业本年度应纳税所得额为120 000元，所得税率为33%，本年度应交所得税为39 600元。
借：所得税费用 39600
贷：应交税费——应交所得税 39600
(例5—29)
转收入：借：主营业务收入 960000
营业外收入 32000
贷：本年利润 992000
转成本
借：本年利润 665600
贷：主营业务成本 4500000
营业税金及附加 5000
管理费用 120000
财务费用 200000
销售费用 25000
所得税费用 100000
考点6：利润分配的核算
“应付利润”账户是负债类账户，用来反映和监督企业向投资者支付利润情况的账户。
(例5—30)年末，结转全年实现的净利润500 000元。
借：本年利润 500000
贷：利润分配—未分配利润 500000
(例5—31)按税后利润500 000的10%提取盈余公积。
借：利润分配—提取法定盈余公积 50000
贷：盈余公积—法定盈余公积 50000
(例5—32)年末，企业决定向投资者分配利润100 000元。
借：利润分配—应付利润 100000
贷：应付利润 100000
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