2012年注税税务代理实务章节考点12.2

2012-06-11 19:47:46 字体放大:  

2012年注册税务师考试于6月16-17日举行,为了帮助广大考生备考,本站编辑整理了2012年注税税务代理实务章节考点汇总等资料供大家参考,预祝大家顺利通过2012年注册税务师考试考试。

 第三节 现代税务咨询--税收筹划(了解)

一、税收筹划的概念及特点

税收筹划的三性:合法性、筹划性和目的性。

二、税收筹划的基本方法

不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。

[例12-17]非常重要(转让股权)

三、税收筹划的分类及范围

(一)税收筹划的分类

(二)税收筹划的范围

1.新建企业的税收筹划

(1)企业组织形式的选择。企业组织形式:有限责任制、合伙制和股份制。

有限责任公司:企业所得税;投资者分得的股息、红利按"利息、股息、红利所得 "缴纳个人所得税。

合伙制和个人独资企业:投资者的所得比照"个体工商户的生产经营所得"缴纳个人所得税。

(2)经营地点、行业的选择。

(3)企业会计方法的选择。

2.企业扩展的税收筹划

(1)分公司与子公司选择。

总分公司:汇总纳税;母子公司:单独纳税。

(2)企业重组的税收筹划。

3.企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划

(1)企业资本结构的税收筹划--债权、股权筹资

(2)企业投资核算的税收筹划--权益法、成本法的选择

(3)股利决策的税收筹划

按照税负差异理论,股份制企业最好不发放任何一种股利,而通过股票价格升高来间接地增加股东财富,因为发放股利、股息要缴个人所得税。

四、税务师事务所从事税收筹划的工作程序及业务洽谈模式

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