2011，6月注册税务师考试财务与会计押卷
【编者按】2011年注册税务师考试将于6月17日开始举行，在此，精品学习网为考生提供了“2011，6月注册税务师考试税收相关法律押卷”，答案在试题后面，希望对考生有所帮助。下面请看正文：
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)
(一)
长江股份有限公司为上市公司(以下简称长江公司)，2007年至2010年发生如下经济业务：
(1)2007年1月1日，长江公司支付价款1100万元，从活跃市场购入黄河公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券，另支付交易费用30万元，该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，经测算实际年利率为6.84%。长江公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，受金融危机影响，黄河公司2007年发生经营亏损，造成偿债风险增加，预计长江公司所持有的债券可收回价值为1010万元。
2009年1月1日，长江公司为筹集生产线N所需资金将债券出售80%，售价为950万元，交易费用为15万元。剩余的20%债券于当日重分类为可供出售金融资产。
(2)长江公司为建造生产线N，除了上述935万元自有资金以外，还需要筹集2500万元外来资金，因此，长江公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为1999.61万元，期限为5年，票面年利率为4.72%,次年1月5日支付利息，到期一次还本，实际年利率为10%。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。
假定生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可使用状态。
长江公司各年支出如下：
①2008年4月1日支付工程进度款3000万元;
②2009年1月1日支付工程进度款1000万元;
③2010年1月1日支付工程进度款500万元。
长江公司除发行公司债券筹集专门借款外未发生其他一般借款业务，其余工程所需资金均用自用资金补足。
(3)工程于2010年末达到预定可使用状态，按10年期直线法提取折旧，预计净残值为75.3万元。
(4)长江公司于2014年自M公司赊购原材料一批，价款3000万元，增值税510万元，因资金紧张无法偿还，于2012年末进行债务重组，双方约定：①豁免债务60万元;②以长江公司的生产线为抵债资产，当时此生产线的公允价值为2900万元;③剩余债务延期一年，如果长江公司2015年净利润达到650万元，需追加偿付30万元。双方于2014年末办理了设备交接手续。
(5)长江公司于2015年实现净利润630万元，未达到当初追加偿付的标准，按当初债务重组协议结清了剩余债务。
根据上述资料，回答下列问题：
79.2007年12月31日，长江公司持有黄河公司债券利息调整的摊销额为( )万元。
A.28.26B.22.708C.25.26D.22.02
80.2009年1月1日长江公司售出黄河公司债券的损益为( )万元。
A.75B.74.35C.88.68D.71.7328
81.2009年长江公司将持有的黄河公司债券重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积额为( )万元。
A.贷记24.2365B.借记25.3265C.贷记21.6832D.贷记21.2653
82.2012年12月31日，长江公司为发行该债券应摊销的利息调整金额为( )万元。
A.118B.109.09C.120.01D.108.03
83.长江公司完工生产线的初始成本为( )万元。
A.4503.6B.5075.3C.4500.3D.4800.6
84.长江公司在债务重组中最终形成的债务重组收益和设备转让收益为( )万元。
A.60;-175.3B.60;-152.3C.35;125.3D.55;204.3
(二)
东海股份有限公司(以下称东海公司)为增值税一般纳税人，东海公司20×7年，20×8年长期股权投资业务等有关资料如下：
(1)20×7年1月1日，东海公司应收北方公司账款的账面余额为2300万元，已计提坏账准备200万元。由于北方公司发生财务困难，东海公司与北方公司达成债务重组协议，同意北方公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的南洋公司长期股权投资抵偿全部债务。根据北方公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元：持有的南洋公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值(等于可收回金额)为1000万元。当日，东海公司与北方公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。东海公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的南洋公司股权(此前东海公司未持有南洋公司股权，取得后，持有南洋公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资)。
(2)20×7年3月2日，南洋公司发放20×6年度现金股利，东海公司收到50万元现金股利;20×7年度，南洋公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。
(3)20×8年1月5日，东海公司以银行存款2500万元购入南洋公司20%股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期股权投资。20×8年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元。
(4)20×8年3月2日，东海公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料，计算回答下列问题：
85.20×7年12月31日东海公司对南洋公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
A.800B.950C.1000D.1030
86.20×7年1月1日，北方公司因与东海公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为( )万元。
A.200B.600C.800D.1000
87.20×7年1月1日，东海公司因与北方公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为( )万元。
A.400B.600C.700D.900
88.20×7年3月2日，东海公司收到南洋公司发放的现金股利50万元时，应做的会计处理是( )。
A.确认投资收益50万元B.冲减长期股权投资50万元
C.确认资本公积50万元D.冲减债务重组损失50万元
89.20×8年1月5日，东海公司因对南洋公司新增20%的长期股权投资，该部分股权投资入账时应确认的营业外收入为( )万元。
A.70B.80C.90D.100
90.20×8年3月20日，东海公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积(其他资本公积)为( )万元。
A.600B.700C.800D.900
相关推荐：