(三)"增值税检查调整"专门账户
1.在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立"应交税费--增值税检查调整"专门账户。
2.调账过程中与增值税有关的账户用"应交税费--增值税检查调整"替代。
3.全部调账事项入账后，结出"应交税费--增值税检查调整"的余额，并将该余额转至"应交税费--未交增值税"中。处理之后，本账户无余额。
【例题】
1.(2003年综合)第8笔业务：5月21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至"在建工程"科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。
『正确答案』
借：在建工程 1700
贷：应交税费--增值税检查调整 1700
借：原材料 850
贷：应交税费--增值税检查调整 850
借：应交税费--增值税检查调整2550
贷：应交税费--未交增值税 2550
借：应交税费--未交增值税 2550
贷：银行存款 2550
2.(2002年多选)以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有( )。
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立"应交税费--增值税检查调整"专门账户
B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记"应交税费--增值税检查调整"科目
C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记"应交税费--增值税检查调整"科目
D.全部调账事项入账后，应结出"应交税费--增值税检查调整"账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，"应交税费--增值税检查调整"账户无余额
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C，凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记"应交税费--增值税检查调整"科目，贷记有关科目。
(四)应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加
计提时 缴纳时
1.与经营活动有关的 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税(营业税、城建税、教育费附加、资源税) 借：应交税费——应交消费税(营业税、城建税、教育费附加、资源税)
贷：银行存款
2.出售属于固定资产管理的不动产，计算应交的营业税等 借：固定资产清理等科目
贷：应交税费——应交营业税等
(五)应交所得税
1.企业按照税法规定计算应缴的所得税
借：所得税费用等科目
贷：应交税费--应交所得税
2.缴纳时
借：应交税费--应交所得税
贷：银行存款等
(六)应交土地增值税
1.房地产企业转让其开发的房地产，应缴纳的土地增值税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费--应交土地增值税
2.企业转让在"固定资产"或"在建工程"科目核算的房地产时，应缴纳的土地增值税：
借：固定资产清理
贷：应交税费--应交土地增值税
(七)应交房产税、土地使用税和车船税
企业按规定计算应缴的房产税、土地使用税、车船税时：
借：管理费用(注意该科目)
贷：应交税费--应交房产税、应交土地使用税、应交车船税