(2)退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理
由对方承担的：
借：银行存款
贷：主营业务收入--一般贸易出口(原运保佣部分)
由我方承担的，先作如下处理
借：待处理财产损溢
贷：主营业务收入--一般贸易出口(原运保佣部分)
银行存款(退货发生的一切国内外费用)
批准后
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
出口退税的计算步骤
一般贸易 进料加工 来料加工
第1步：计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额 原料进口免税，产品出口免税，所用国内料件的进项税额按比例转出
第1步：剔税 第2步：剔税
计算不得免征和抵扣税额
第2步：抵税
第3步：抵税
计算当期应纳或留抵增值税税额
第4步：计算免抵退税额抵减额
第3步：算尺度 第5步：算尺度：计算免抵退税额
第4步：比较确定应退税额 第6步：比较确定应退税额
第5步：确定免抵税额 第7步：确定免抵税额
例题：
1.试计算该企业当期的"免、抵、退"税额，并进行账务处理。
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2010年3月有关经营业务为：
(1)上期期末留抵税额6万元;
(2)购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，准予抵扣进项税额34万元通过认证;
(3)本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行;
(4)本月出口货物销售额折合人民币200万元;
免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)
(5)当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元。
[答疑编号3608080701]
『正确答案』
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50×(17%-13%)=2(万元)(红字记账)
期末留抵税额=17(万元)
免抵退税额抵减额=50×13%=6.5(万元)
免抵退税额=200×13%-6.5=19.5(万元)
期末留抵税额17万元〈免抵退税额19.5万元
应退税额=17(万元)
免抵税额=2.5(万元)