2012中级财务管理计算分析题专项练习及答案（6）
编者按：参加2012年中级会计职称考试的同学已经开始备考，精品学习网中级会计职称考试频道为备考的同学提供了“2012中级财务管理计算分析题专项练习及答案”，希望对大家有所帮助。
1. 某企业生产和销售A种产品，计划期2011年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件;A种产品预计单位售价为100元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为62000元。
要求：
(1)编制2011年销售预算;
销售预算
2011年度 单位：元
(2)确定2011年末应收账款余额。
2. NH公司下设A.B两个投资中心。A投资中心的经营资产为200万元，投资报酬率为15%;B投资中心的投资报酬率为17%，剩余收益为20万元;NH公司要求的平均最低投资报酬率为12%。NH公司决定追加投资100万元，若投向A投资中心，每年可增加经营利润20万元;若投向B投资中心，每年可增加经营利润15万元。
要求：
(1)计算追加投资前A投资中心的剩余收益;
(2)计算追加投资前B投资中心的经营资产;
(3)计算追加投资前NH公司的投资报酬率;
(4)若A投资中心接受追加投资，计算其剩余收益;
(5)若B投资中心接受追加投资，计算其投资报酬率。
3. B公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策。为了扩大销售，公司拟改变现有的信用政策，有两个可供选择的方案，有关数据如下：
如果采用方案二，估计会有20%的顾客(按销售量计算，下同)在10天内付款、30%的顾客在20天内付款，其余的顾客在30天内付款。
假设该项投资的资本成本为10%;一年按360天计算，每件存货成本按变动成本3元计算。
要求：填写下表并回答哪一个方案更好些?
金额单位：元
4、某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需500万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润200万元，第二年可实现利润650万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。现有两个投资方案可供选择：
方案1：第一年投资预算为300万元，第二年投资预算为200万元;
方案2：第一年投资预算为100万元，第二年投资预算为400万元。
要求：
(1)分别计算两个方案第一年缴纳的所得税;
(2)分别计算两个方案第二年缴纳的所得税;
(3)从税务管理的角度分析一下应该选择哪个方案。
参考答案：
六、
1
[答案]
(1) 销售预算
2011年度 单位：元
2.[答案]
(1)A投资中心的经营利润=200×15%=30(万元)
A投资中心的剩余收益=30-200×12%=6(万元)
(2)B投资中心的经营利润=经营资产×17%
B投资中心的剩余收益=经营资产×17%-经营资产×12%=20(万元)
经营资产=20/(17%-12%)=400(万元)
(3)投资报酬率=(200×15%+400×17%)÷(200+400)=16.33%
(4)剩余收益=(200×15%+20)-(200+100)×12%=14(万元)
(5)投资报酬率=(400×17%+15)/(400+100)=16.60%
[解析]：
[该题针对“责任成本管理”知识点进行考核]
3
[答案]：金额单位：元
4
[答案]
(1)方案1：
第一年可以税前扣除的技术开发费=300×(1+50%)=450(万元)
应纳税所得额=200-450=-250(万元)<0
所以，该年度不交企业所得税，亏损留至下一年度弥补。
方案2：
第一年可以税前扣除的技术开发费=100×(1+50%)=150(万元)
应纳税所得额=200-150=50(万元)
应交所得税=50×25%=12.5(万元)
(2)方案1：
第二年可以税前扣除的技术开发费=200×(1+50%)=300(万元)
应纳税所得额=650-250-300=100(万元)
应交所得税=100×25%=25(万元)
方案2：
第二年可以税前扣除的技术开发费=400×(1+50%)=600(万元)
应纳税所得额=650-600=50(万元)
应交所得税=50×25%=12.5(万元)
(3)尽管两个方案应交所得税的总额相同(均为25万元)，但是，方案1第一年不需要缴纳所得税，而方案2第一年需要缴纳所得税，所以，应该选择方案1。
[解析]：
[该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核]
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